税收返还、所得税对中小企业技术创新的影响研究-《中共南宁市委党校学报》(2015年3期).docx

龙源版权所有 税收返还、所得税对中小企业技术创新的影响研究作者：秦春雷 米热班·依马木 徐天骄来源：《中共南宁市委党校学报》2015年第03期 [摘要]基于创业板上市企业2009～2011年的数据，研究了税收返还、所得税及两者交互作用对中小企业技术创新的影响。实证结果表明，税收返还與中小企业技术创新显著正相关；所得税税率与中小企业技术创新显著负相关；两者交互作用与企业的技术创新显著正相关，说明税收返还和所得税征收两种政策工具相互影响对中小企业的技术创新能力具有激励作用。同时，税收返还和所得税征收两种政策工具对中小企业技术创新的影响具有滞后性. [关键词]税收返还所得税 中小企业技术创新 [中图分类号]812.42 [文献标识码]A [文章编号]1009-4245（ 2015）03-0019-08 一、引言 中小企业作为国家创新体系的重要组成部分，其技术创新能力决定着企业成长和发展。但企业技术创新的公共性、外溢性、不确定和高风险性等特征，影响着企业进行技术创新的积极性。加之，由于我国中小企业规模小、资金匮乏等自身条件的制约，仅靠市场力量无法引导其白身进行技术创新资源的优化配置。创新市场失灵条件下，若企业技术创新不能获得专利，则该技术创新成果易被其他企业低成本模仿，研发企业将会蒙受利润损失，并大大抑制该企业技术创新的积极性和可延续性。针对技术创新市场失灵问题，众多中小企业需要政府采取相应的制度、政策措施，进行适度干预。诸如通过制定、实施财政政策，降低企业从事技术创新的成本和风险。如何通过政府的相应制度安排，实施有效的外部干预和调控，以促进中小企业技术创新，已引起了国内外学术界、企业界的关注。 日前，发达国家普遍重视中小企业技术创新政策的开发与设计。在技术创新环节，给予中小企业科学、合理和系统性的税收激励政策已经成为发达国家推动中小企业创新的有效手段和方法。对于税收激励政策的使用，我国政府主要采取税率的设计和税收返还两种不同工具。 税收返还可以在一定程度上弥补中小企业的现金流，降低研发成本，有效矫正中小企业技术创新的外部性，激发其技术创新活动；所得税税率和所得税征收环节通过提供所得税优惠的制度，可以有效化解企业技术创新的高风险。 但是日前针对政府税收政策对企业技术创新影响的研究，学者大多仅关注政府R&D资助对企业技术创新的影响，对税收返还这一特定政府补贴形式的影响仍缺乏深入研究。 为此，从税收返还、所得税视角，基于创业板企业的实证数据，分析研究税收返还、所得税及两者交互作用对中小企业技术创新的影响。 二、国内外研究现状 日前，针对政府财政政策对企业技术创新影响的研究主要集中在以下方面：第一方面，税收激励政策对企业技术创新影响的实证研究。实证结果表明，税收激励政策通过提高企业技术创新收益预期，分担创新投入风险，并通过对创新资金的供给和人力资本需求的影响，最终引导了企业创新投入决策，进而达到通过税收激励促进企业技术进步的政策日标。凶此，税收激励政策对企业技术创新具有激励效果。第二方面，政府R&D补贴对企业技术创新影响的实证分析。现有的实证研究表明，通过降低企业技术研发成本的手段，政府R&D补贴与资助有效地促进了中小企业技术创新积极性，但公共研发政策对企业R&D有抑制作用。这些研究结论说明，税收激励政策和政府R&D补贴可以作为解释企业技术创新活动的重要前置变量。 此外，在我国分税制的财政管理体制下，地方政府通过为当地中小企业提供企业所得税优惠，发放直接科技补贴或R&D补贴，减低企业的实际所得税税负，减少企业的技术创新成本和技术创新风险，从而提高中小企业技术创新、研发的积极性，诱发企业的技术创新活动。但是日前针对政府补贴对企业技术创新影响的研究，仅关注政府R&D资助对企业技术创新的影响，对税收返还这一特定政府补贴形式的影响仍缺乏深入研究。 税收返还还对中小企业技术创新的影响体现为：首先，税收返还在一定程度上弥补企业的现金流，降低中小企业的研发成本，激发中小企业开展技术创新活动；其次，税收返还能有效矫正中小企业技术创新的外部性。企业技术创新成果具有明显的公共产品特征，凶技术扩散而易被其他企业所采用。但在创新市场失灵时，该特征易导致中小企业进行技术创新投资所获得的私人收益低于社会收益，从而产生中小企业技术创新动力不足的现象。通过采取税收返还的政策手段，政府能在一定程度上，提升中小企业技术创新的私人收益，矫正中小企业技术创新的外部性，促进中小企业的技术创新。由此，本文得出假设： 假设1：税收返还与中小企业的技术创新呈正相关关系。 面临市场的不确定性、技术价值的无形损失等不确定性，中小企业技术创新活动具有高风险性。针对上述风险，为减少中小企业实际税负，政府从适用所得税税率和所得税征收环节，提供所得税优惠的制度，将