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总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000 ★若借方漏记400 000。 借方合计295 000,贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000,贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000,贷方合计694 973。 账户名称 第三十一页,共五十六页。 ▲差数法:根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000;贷方合计695 000,双方差额为400 000,即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法:以双方差额除以2,根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000;贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 第三十二页,共五十六页。 ▲除九法:以双方差额除以9,根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000;贷方合计694 973。双方差额为27。27÷9=3。 特征:求得的商数为被颠倒两数之差(本例为8-5=3)。即可根据商数的这一特征去查找错账。 第三十三页,共五十六页。 2.全面检查法 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 第三十四页,共五十六页。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少 第三十五页,共五十六页。 2.更正错账的具体方法 1)划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为: 借:管理费用 3 275 贷:银行存款 3 275 ※错账:账户中登记为3 257。更正方法为: 第三十六页,共五十六页。 注意问题: ▲ 对错误的数字必须全部划掉,不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 ※分录没错,无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 ××× 3 275 3 257
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