个人所得税政策讲解(2023).pptx

个人所得税综合所得年度汇算政策讲解2023年

个人所得税汇算清缴政策要点专项附加扣除相关问题年度汇算申报类型及操作诚信申报本卷须utline

Part01个人所得税汇算清缴政策要点

按年计税四项所得〔工资、劳务、特许权、稿酬〕“按年合并计税”。这就要求年度终了，纳税人需将四项所得的全年收入、可减除扣除及费用进行汇总，收入减去扣除费用后，适用综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税。1.什么是个人所得税综合所得汇算清缴？次年汇算清缴年度终了后，纳税人根据全年应纳个人所得税，与年度内已预缴个人所得税相比较，通过办理综合所得年度汇算申报，申请退还多预缴的税款，或者补缴少预缴的税款。

计算公式2022年度汇算应退或应补税额=[〔综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠〕×适用税率-速算扣除数]-2022年已预缴税额2.汇算清缴包括哪些工程？综合所得收入额：工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×〔1-20%〕特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×〔1-20%〕稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×〔1-20%〕×70%

2022年度汇算应退或应补税额=[〔综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠〕×适用税率-速算扣除数]-2022年已预缴税额3.汇算清缴扣除有哪些工程？其他扣除：个人缴付企业年金、职业年金，个人购置商业健康保险(税优识别码)、符合条件的个人养老金支出。捐赠：个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。计算公式

《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》〔国家税务总局公告2023年第3号〕纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税且符合以下情形之一的，无需办理年度汇算：〔1〕、年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；〔2〕、年度汇算需补税金额不超过400元的；〔3〕、已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；〔4〕、符合年度汇算退税条件但不申请退税的。注：放弃退税的可不参加汇算清缴；纳税人即使当期放弃退税，3年内可申请退还。4.无需办理汇算的情形有哪些？

〔1〕2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。(退税人群)包括2022年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。〔2〕2022年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的(补税人群)包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。注：因适用所得工程错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。5.需要办理汇算的情形有哪些？

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》〔国税发〔2005〕9号〕规定的，在2023年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表〔以下简称月度税率表〕，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注意：同一个扣缴单位里，不同的纳税人可选择不同模式。6.全年一次性奖金如何申报？

7.汇算清缴地如何确认？按照方便就近原那么，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指2022年向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。单位为纳税人代办汇算的，向单位的主管税务机关申报。为方便纳税效劳和征收管理，汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确