会计应用技术实训（活页版上册）习题答案 陈兆芳 6.7其他税种案例答案(定).docx

6.7.1房产税、城镇土地使用税 （一）任务场景 徐州东湖矿山机械有限公司占地2000平米，公司所在地属三等地段，城镇土地使用税按每平米2元计税。2021年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1000万元，不包括冷暖通风设备60万元；2栋房屋租给其他公司作经营用房，年租金收入50万元(计税余值按房产原值一次扣除20%计算，年度一次计征)。 （二）任务布置 填报房产税及城镇土地使用税纳税申报表（表格从略，列出计算过程），进行纳税申报，并进行会计核算。 1.计算应纳税额 城镇土地使用税=2000*2=4000元 房产税自有=（10 000 000+600 000）*（1-20%）*1.2%=101 760元 出租=500 000*12%=60 000元 2.缴纳税款时的会计处理 借：税金及附加——城镇土地使用税 4000 ——房产税 161760 贷：应交税费——应交城镇土地使用税 4000 ——房产税 161760 借：应交税费——应交城镇土地使用税 4000 ——应交房产税 161760 贷：银行存款——应交城镇土地使用税 4000 ——应交房产税 161760 6.7.2印花税 （一）任务场景 南京新科商业机械贸易公司2021年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额80万元；订立产品购销合同两件，所载金额150万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中“实收资本”科目载有资金600万元，其他营业账簿10本。 （二）任务布置 根据上述发生的部分经济业务，填报印花税纳税申报表（表6.7.2-3），进行纳税申报，并进行会计核算。 1.计算应缴纳的印花税额 领受权利许可证照应纳印花税=3*5=15元 订立产权转移书据应纳印花税=800000*0.05%=400元 订立产品购销合同应纳印花税=1500000*0.03%=450元 订立借款合同应纳印花税=400000*0.005%=20元 设置营业账簿应纳印花税=6000000*0.025%=1500元 合计应纳印花税额=15+400+450+20+1500=2385元 2.缴纳税款会计处理 借:税金及附加——印花税 2385 贷:银行存款 2385 6.7.3车船税 （一）任务场景 南京新科商业机械贸易公司2021年度拥有载货汽车5辆(货车整备质量全部为10吨)；乘人用大客车2辆，小客车4辆(注：载重汽车整备质量每吨年税额100元，乘人大客车每辆年税额600元，小客车每辆年税额400元，每年分4次按季度缴纳车船税，前三季度已经申报交纳)。 （二）任务布置 计算第四季度应交纳车船税，填报纳税申报表6.7.3-2 ，进行纳税申报，并进行会计核算。 1.计算第四季度应纳车船税额 载货汽车应纳税额=5*10*100=5000元 载人大客车应纳税额=2*600=1200元 载人小客车应纳税额=4*400=800元 全年应纳车船税额=7000元 第四季度=7000/4=1750元 2.缴纳税金时的会计处理 借：税金及附加——车船税 1750 贷：应交税费——应交车船税 1750 借：应交税费——应交车船税 1750 贷：银行存款 1750