会计应用技术实训（活页版上册）习题答案 陈兆芳 6.3增值税案例分录+申报表答案.docx

6.3增值税任务场景 南京皇冠厨业设备有限公司，统一社会信用代码：913201000521235205；法人代表李运辉，注册地址：南京市雨花台区明阳中路13号，开户银行：中国工商银行朝阳支行；账号：3201000002345。该公司属于生产加工企业，为增值税一般纳税人，增值税率13%，按月申报并缴纳增值税。2021年11月份有期末留抵税额2,360.56元，12月份发生以下经济业务（原始凭证从略）。 1、12月3日购入J材料120吨，每吨1,900元，取得增值税专用发票上注明价款228,000元，税款29640元，价税合计257640元，收到的另一张增值税专用发票上注明的运费1200元，增值税为108元，材料验收入库，款项已由银行存款支付。 2、12月6日，因管理不善造成D材料被盗，不含税价值30,000元，增值税率13%，尚未作出处理。 3、12月7日，上月销售的B产品3台因质量问题发生退货，售价56,400元，应退税款7332元，经税务机关同意开出红字增值税专用发票，款项已从银行存款中退出。 4、12月10日从国外进口机械配件，关税完税价格12,000元，关税税率5%，增值税税率13%，用银行存款支付关税和增值税，配件已验收入库。 5、12月10日，从科华公司购入Y材料17吨，每吨12,800元，取得增值税专用发票，价款217,600元，税款28288元，价税款合计245888元。材料已验收入库，款项已由银行存款支付。 6、12月14日从海天公司购入修理用备件一批，取得增值税普通发票，价款12,000元，增值税款1560元，备件已经验收入库，款项由银行存款支付。 7、12月15日销售A产品5台，每台51,000元，开具增值税专用发票，货款255,000元，税款33150元，款项已存入银行。 8、12月18日销售B产品2台，开具普通发票，每台22,000元（含税价），收取价税款44,000元，款项存入银行。 9、12月20日将成本为80,000元的A产品无偿赠送给西部某企业。税务机关认定的计税价格为90,000元。 10、12月26日对外加工零件一批收取加工费15,000元（含税款），开具增值税普通发票，款已收存银行。 11、12月27日销售B 产品12台，每台18,800元，开具增值税专用发票，货款225,600元，税款29328元，货已发出，款项未收到。 12、12月28日销售A产品20台，每台不含税售价60000元，增值税税率13%。由于是老客户，给予了5%的商业折扣，折扣额开在同一张增值税专用发票上。款项尚未收到。 要求: 1.编制上述经济业务的会计分录。 2.次月15日前填制增值税纳税申报表进行纳税申报。（表6.3-5、表6.3-6、表 6.3-7，表6.3-8） 3.取得税收缴款书（从略），缴纳税款并编制会计分录。 答案： 一、会计分录 1.借：原材料——J 229200 应交税费——应交增值税（进项税额） 29748 贷：银行存款——工行朝阳支行02345 258948 2.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 33900 贷：原材料——D 30000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900 3.借： 银行存款——工行朝阳支行02345 63732 贷：主营业务收入——商品销售收入（B） 56400 应交税费——应交增值税（销项税额） 7332 4.借：原材料——进口机械配件 12600 应交税费——应交增值税（进项税额） 1638 贷：银行存款——工行朝阳支行02345 14238 5.借：原材料——Y 217600 应交税费——应交增值税（进项税额） 28288 贷：银行存款——工行朝阳支行02345 245888 6.借：原材料——修理用备件 13560 贷：银行存款——工行朝阳支行02345 13560 7.借：银行存款——工行朝阳支行02345 288150 贷：主营业务收入——商品销售收入（A） 255000 应交税费——应交增值税（销项税额） 33150 8.借：银行存款——工行朝阳支行02345 44000 贷：主营业务收入——商品销售收入（B）