会计应用技术实训（活页版上册）习题答案 陈兆芳 6.5企业所得税案例答案（定）.docx

6.5企业所得税 （一）任务场景 南京天信机械制造有限公司，税务登记号：913201001908903228，法人代表：张良，注册地址：南京朝阳区中柑路3号，开户银行：中国工商银行南京市朝阳支行：账号：32010020302330012，登记注册类型：有限责任公司。2021年度部分账户发生额及余额(表6.5-14)和2021年第四季度利润表资料如下(表6.5-15)：表6.5-14 账户发生额及余额表（部分） 账户名称 本期发生额 期末余额 所得税申报相关事项说明 累计借方 累计贷方 借方 贷方 交易性金融资产 --华谊股份（成本） 2860000 --华谊股份（公允价值变动） 80000 80000 应付职工薪酬 2021年度有正式职工100人 --工资 600 000 600 000 经认定是合理的工资薪金支出 --福利费 104 000 104 000 --职工教育经费 41 000 48 000 2021年度职工教育经费不存在全额扣除人员支出，上年度无留抵 --工会经费 11 000 10 000 管理费用 —业务招待费 25000 25000 营业外支出 —税收滞纳金 30000 30000 公允价值变动损益 —华谊股份 80000 80000 表6.5-15 利 润 表 编制单位：南京天信机械制造有限公司 2021年第４季度 　　 单位：元 （二）任务布置 按要求完成企业所得税年终汇算清缴，填报所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（表6.5-16）及所得税年度纳税申报表(表6.5-17)，进行纳税申报，并进行会计核算。 五、业务操作 （一）操作步骤 1.2022年1月15日前填报第四季度所得税预缴纳税申报表（表6.5-16），并进行会计核算； 会计核算（预缴的税款的计算过程）: 第四季度利润总额：281140 （1）计提第四季度预缴所得税额=281140*25%=70285(元) 借：所得税费用 70,285.00 贷：应交税费――应交所得税 70,285.00 同时： 借：本年利润 70,285.00 贷：所得税费用 70,285.00 （2）2022年1月15日前在税款入库时根据缴款书编制会计分录： 借：应交税费――应交所得税 70,285.00 贷：银行存款 70,285.00 表6.5-16 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 税款所属期间：2021年 10 月 01日 至2021 年 12 月 31 日 纳税人识别号（统一社会信用代码）： 913201001908903228 纳税人名称：南京天信机械制造有限公司 金额单位：人民币元(列至角分) 预缴方式 R 按照实际利润额预缴 □ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 □ 按照税务机关确定的其他方法预缴 企业类型 R 一般企业 □ 跨地区经营汇总纳税企业 总机构 □ 跨地区经营汇总纳税企业 分支机构 按季度填报信息 项　　目 一季度 二季度 三季度 四季度 季度平均值 季初 季末 季初 季末 季初 季末 季初 季末 从业人数 100 100 资产总额（万元） 国家限制或禁止行业 □ 是 R 否 小型微利企业 □ 是 R 否 预缴税款计算 行次 项 目 本年累计金额 1 营业收入 3,864,000.00 　 2 营业成本 1,294,600.00 　 3 利润总额 1,169,980.00 　 4 加：特定业务计算的应纳税所得额 　 5 减：不征税收入 　 6 减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010） 　 7 减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020） 　 8 减：弥补以前年度亏损 　 9 实际利润额（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额 1,169,980.00 　 10 税率(25%) 25% 11 应纳所得税额（9×10） 292,495.00 　 12 减：减免所得税额（填写A201030） 　 13 减：实际已缴纳所得税额 　222,210.00 14 减：特定业务预缴（征）所得税额 　 L15 减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税　□ 是　□ 否） 　 15 本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15）