全面预算管理在财产保险公司的应用研究.docx

? ? 全面预算管理在财产保险公司的应用研究 ? ? 梁娜 （中国太平洋财产保险股份有限公司青岛分公司，山东 青岛 266071） 当前保险权益市场保持较高景气度，各大财产保险公司整体投资收益表现良好，但新业务价值增速持续承压，内含价值增速普遍放缓。据有关数据表明，2021年全行业累计收入增速从1月的11.15%下降到12月的-0.79%。对此，各大保险公司纷纷持续推进供给侧改革，以抢占市场份额。目前，已有多家保险公司将全面预算管理应用到管理制度体系改革当中。然而，其实践应用中却存在一定漏洞问题。财产保险公司应当完善现行管理制度体系，充分发挥预算的预测、控制与协调作用推进供给侧改革，从而达到转型升级目的，从容应对市场环境变化。 一、全面预算管理在财产保险公司的应用意义 全面预算管理具有长效性、全面性以及动态性的特点，通过预算对企业各项管理活动进行预测、控制与协调，优化配置各项资源，确保企业战略目标的达成。从流程上来看，全面预算管理涉及预算编制、执行、控制、考核评价等多个层面；从内容上来看，全面预算管理关乎企业组织结构调整、财务与业务管理流程优化、成本费用全流程控制等多项内容。财产保险公司应用全面预算管理，在预算编制过程中根据公司战略发展目标制定预算目标，并将其细化分解至各下属分公司及部门，从而把原本抽象、宏观的战略发展目标转变为短期可完成的工作计划，使各部门朝着共同的目标而努力奋斗。 当前我国的财产保险公司大多是集团企业，集团上层与各分公司管理者间虽然有一定契约关系，但二者所负责的经营管理内容各有侧重。集团上层对集团总体的经济效益高度关注，而各分公司管理者则倾向于本职工作计划与短期经营管理目标的完成，更加注重自身利益。由于经营管理侧重点不同，集团总体发展与各分公司内部经营的矛盾冲突会愈发明显。通过全面预算管理的应用，财产保险公司的集团上层基于预算目标与实际执行的差异化分析，准确把控各分公司的经营管理动态，并依托预算来规范、约束分公司管理者的经营管理行为，进而减少风险问题的发生。所以，财产保险集团应用全面预算管理具有重要意义。 二、财产保险公司全面预算管理存在的问题 （一）对全面预算管理认知不足 集团上层及下属分公司管理者是否具有全面预算管理意识，是否对预算管理职责进行明确划分，在全面预算管理的应用中至关重要。然而，部分财产保险公司下属分公司管理者的预算管理意识匮乏，尚未对全面预算管理形成准确的认知。例如，虚列费用是财产保险分公司存在的普遍现象，也是长期成为违规处罚的高发原因。2022年1月，人保财险两家下属分公司再次因虚列费用被罚。根据银保监会新疆监管局所给出的行政处罚决定书，石河子市分公司营销服务部虚假编制承保、理赔材料与农险协保员相关材料，因为虚假承诺理赔、虚列工作经费等违法行为被罚84万元，相关责任人被禁止十年内进入保险业。按照泰州银保监分局行政处罚信息公开表，泰州市分公司因财务数据不真实、虚构保险中介业务套取费用等违法行为被罚款49万元。上述违法违规事实从侧面反映了人保财险分公司管理者预算管理意识匮乏、对全面预算认知不足的问题，倘若其管理者具有较强的预算管理意识，对全面预算管理有明确认知，把材料、档案风险控制纳入预算管理范围内，根据预算管理程序划分明确的管理责任人，就能够在预算编制阶段发现财务数据不真实及虚列费用的问题，对其进行严肃处理，同时规范、约束相关责任人行为，避免因虚构材料而产生的违法违规问题。 （二）预算编制不全面且指标结构单一 预算编制是基础，其是否具有全面性直接影响全面预算管理工作效果。当前，财产保险公司大多存在预算编制不全面、指标结构单一的问题。例如，L财产保险公司为美国L保险集团在我国的全资子公司，该公司于2015年起将全面预算管理应用到了企业管理当中，并在总公司财务部下设战略企划部以承担预算工作。预算编制过程中，该公司以滚动预算法对每年的财务预算进行编制，主要涵盖项目、业务及其他综合费用等内容。实际上，该公司滚动预算法的应用较为简单，对公司实际发展情况考虑不周，没有针对市场环境、政策变化以及自身发展特点实施差异化的预算编制，而是运用一个标准编制多项预算内容，造成编制方案与实际执行间偏差问题明显。指标结构设计上，该公司尽管设计了保费预算达成指标，但只是根据前线业务、中台与后线支持的部门职能对其进行粗略的划分，并未按照部门及岗位特点对其进行细化，导致预算考核指标和实际岗位工作内容的匹配度不足。 （三）预算执行控制不到位 一是预算执行层与管理层之间存在矛盾。管理层希望执行层能够在一定预算时间内圆满完成甚至超额完成预算目标，执行层以预算目标为指引完成短期工作计划，并对预算执行过程进行控制，少有超额完成预算目标的情况，但存在较多预算目标与实际执行的偏差问题。二是对预算控制的“度”把握不准确。预算控制是