大数据对CPA审计的影响及风险防范研究-《国际商务财会》(2019年10期).docx

龙源版权所有 大数据对CPA审计的影响及风险防范研究作者：肖芬来源：《国际商务财会》2019年第10期 【摘要】随着信息技术的不断发展应用，大数据时代已悄然来临，对经济社会的各个行业产生了重大影响，大数据为CPA审计提供新思路新方法的同时也带来了新的问题及挑战。文章从介绍大数据审计工作流程入手，在分析了大数据对CPA审计影响的基础上，对大数据背景下的CPA审计风险进行研究，并提出相应的防范措施。 【关键词】大数据；CPA审计；审计风险 【中图分类号】F239.4；F812.4 2011年美国著名的管理咨询公司麦肯锡首先提出了“大数据”概念，使得这一名词受到人们的高度关注。大数据的出现对CPA审计工作产生了很大的影响，要求CPA必须转变传统审计思维，通过收集经济社会相关部门的海量数据，利用数据挖掘等先进的技术方法对大数据进行分析，减少主观因素的影响，以获取审计证据，进而出具恰当意见的审计报告。本文結合CPA审计工作的特点，研究大数据对其产生的影响及带来的新风险，旨在促进新环境下的审计工作进一步顺利开展。 一、大数据审计流程 大数据环境下的审计工作不同于以往的现场审计需要CPA亲临被审计单位获取信息，它是一种远程审计模式，可以通过远程连接的方式从被审计单位及相关部门采集大量的电子数据，并对其进行识别、剔除、分析，可以实现数据的实时、动态传输，实现连续审计，提高审计工作的效率，大数据审计工作流程大致包括以下四个过程。 （一）数据采集 需要采集的电子数据包括被审计单位内部数据以及外部数据。其中，内部数据不但包括财务数据，还包括非财务数据，比如可以通过获取被审计单位的内部控制制度，了解其制度设置上有无漏洞，是否会影响其财务数据的真实性及正确性。为了更好的体现大数据优势，并体现审计数据的全面性，需要获取更多外部单位的数据，比如税务、工商、社保、网页、媒体报道等，以实现和被审计单位数据进行比对并发现问题。 （二）数据处理 在数据采集过程中，不同于传统审计模式获取的审计数据都是结构化数据，大数据审计获取的审计数据大部分是非结构化数据，因此数据处理就显得尤为重要，处理方式有实时处理及先储存后处理两种。在云会计产生之后，使实时数据处理成为可能，目前，大部分数据处理方式采用的都是后者。 （三）数据分析 在数据处理基础上，对所有数据采用多种分析方法进行数据分析，如SQL、可视化技术、云计算、数据挖掘、Python等，以发现相关数据之间的勾稽关系。 （四）获取审计证据，出具审计报告 通过数据分析所得到的结果，CPA利用职业判断从中获取所需审计证据，发表恰当的审计意见，并出具审计报告。具体审计工作流程框架如图1所示。 二、大数据对CPA审计的影响 （一）审计抽样被全样本审计取代 传统模式下，由于审计手段受限，出于成本及效率的考虑CPA大多采用抽样方式开展审计工作，但是在对样本选取时由于判断失误导致所选样本不能反映总体情况时就会导致审计风险的增加。而在大数据模式下，可以掌控被审计单位的全部数据，通过对终端数据进行读取即可获得海量数据信息，CPA在对这些数据进行整理和分析处理之后，不仅能够获取被审计单位生产经营状况信息以增强对其进一步了解，而且还能满足其数据透明化的需求，针对数据信息进行全面整合，审计的抽样方法逐渐向全样本审计转变，提高会计师事务所审计效率同时也降低了审计风险。 （二）降低信息不对称风险 在CPA审计过程中，审计业务的三方关系之间可能会由于信息不对称导致主体之间出现逆向选择及道德风险。站在利益相关者及CPA的角度，由于审计人员更擅长读取和分析被审计单位的财务信息，因此就面临虚假审计及违规披露的道德风险；对于利益相关者和被审计单位之间，由于现代企业的两权分离，管理层受托管理企业，出于表现受托责任履行情况良好的需要，可能会粉饰财务报表损害利益相关者的利益；CPA与被审计单位之间，由于审计收费的影响，会计师事务所往往处于信息劣势，可能会被隐瞒信息。在大数据时代，由于数据的可视化程度提高，审计业···试读结束