我国民间审计独立性影响因素问题探讨-《现代企业》(2017年8期).docx

龙源版权所有 我国民间审计独立性影响因素问题探讨作者：贺立煌来源：《现代企业》2017年第08期 随着美国“安然事件”、世界通讯等财务舞弊，以及近年来我国绿大地、万福生科等上市公司财务舞弊的发生，民间审计独立性的丧失，使得公众对于民间审计行业产生了怀疑。因此找出民间审计独立性缺失的原因刻不容缓。影响民间审计独立性的因素众多，主要体现在会计师事务所规模、注册会计师专业胜任能力、审计委托模式、市场供求关系、社会监督五个方面。 一、我国民间审计独立性影响因素的问题现状 1.我国会计师事务所规模偏小，结构不合理。目前，我国审计市场仍处于卖方市场，会计事务所业务中大部分是为客户提供传统的审计服务，对于税务筹划、投资咨询服务等更多的非审计服务占得比重却相当小。这就对我国事务所的发展产生不利的影响，同时也让注册会计师在面对被审计单位的时候地位变弱。我国会计师事务所的突出特点就是数量多而规模小，现在有8294家会计师事务所。因为市场上的客户有限，所以会计师事务的首要任务就是争取客户。但当前我国民间审计市场存在着混乱无序竞争的现象，这也就使得会计师事务所越来越难争取客户。再加上业务收入水平偏低，让事务所更加依赖客户，面对审计单位时就会处于被动，使得审计独立性降低。 2.注册会计师专业胜任能力不足，执业水平低下。与发达国家相比，我国注册会计师的执业能力还是有一定差距。当前国内只要有大专及大专以上学历就能够报考注册会计师的考试资格，也不受专业条件的限制，这就出现了一部分报考人员没有系统的学习会计或审计知识，而又缺乏审计经验，导致公众质疑其专业胜任能力。再从科技手段上看，伴随着信息技术的高速发展和办公的网络化，计算机审计和审计网络化越来越普及，但是目前能够精通计算机且精通会计和审计理论知识的综合型人才还是比较缺乏。再加上一些注册会计师容易受到金钱的诱惑而丧失基本的职业道德观念，这是因为国家在这方面相应的惩罚机制不是那么的严厉，注册会计师为了金钱而与被审计单位合谋而对被审计单位的虚假财务报表出具不合理的审计报告，以此获得相关审计报酬，这使得注册会计师严重违反了其职业道德规范，导致民间审计独立性的缺失。 3.审计委托关系模糊，责任不清晰。从前文，我们了解到审计委托关系对等的重要。但是在我国民间审计市场上，实际上企业的经营者成了委托人，并不存在真正意义上的审计委托人，这就是审计委托模式的变异形成了经营者和注册会计师的一个新的委托代理关系。这就变成了经营者雇人来审查自己的局面。现在经营者为了让委任方满意，而雇佣注册会计师对自己的经营业绩进行做一定“美化”，修改其企业经营数据，更有甚者，变本加厉的伪造其经营业绩。这就是近年来国内审计丑闻不断发生的由来，这其实从侧面也反映了我国法律的不健全以及监管机制的缺失。虽然目前国内的法律有对提供虚假财务报告的行为的规定，但是却惩罚小，相关违法人员所承担的责任也小。所以说目前国内的审计委托关系，实际起作用的还是被审计单位的管理层，这也就导致了民间审计独立性的缺失。 4.审计收费的不合理，审计独立性受损。我国目前现行的审计收费制度也十分严重的影响了民间审计的独立性。在注册会计师完成审计工作的时候，会计师事务所直接向被审计单位收取费用，从被审计单位那里获得报酬。这样就使得会计律师事务所和被审计单位有了经济上来往，就加强了他们双方间的关系。作为第三方的会计律师事务本来是受被审计单委托，这就让审计费用和审计结论连接起来了，有时注册会计师甚至会根据被审计单位的需要而形成审计结论，这样的收费制度也就使得民间审计独立性缺失，审计结论也就失真。 5.行业监管的不健全，法律制度不完善。虽然我国政府出台了不少审计相关的法律法规，如《审计法》、《证券法》和《公司法》等相关法律都对上市公司的会计信息披露进行了相关规定，也有包括对注册会计师职业操守的相关规定，但都存在一定的问题，普遍可操作性较差，并且相关法律法规规定都···试读结束