英美两国内控信息披露监管政策的比较与启示-《现代企业》(2017年8期).docx

龙源版权所有 英美两国内控信息披露监管政策的比较与启示作者：周子欣来源：《现代企业》2017年第08期 一、研究背景及选题意义 内部控制信息披露是上市公司信息披露的一个重要组成部分，能够对企业的经营业绩、财务报告和风险防范做出合理的保证。上市公司能否真实可靠地披露其内部控制的信息，这对投资者和其他报告使用者至关重要，详实的信息披露能够对企业的经营业绩、财务报告和风险防范做出合理的保证，让相关投资者清楚地了解企业的状况，发现投资价值或者投资风险。英国和美国是西方发达的资本主义国家，这两个国家的资本市场开始时期远早于我国，多年的发展也使得其资本市场，法律法规更加完备。但是在我国，资本市场发展时间不长，政府的监管还处在“摸着石头过河的阶段”，企业内控信息披露不实的事件时有发生，从中航油巨额亏损、三鹿奶粉质量、獐子岛水产问题等事件中不难看出我国上市公司内部控制的薄弱与内部控制信息披露的缺乏。我国监管部门根据具体情况，先后颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制信息指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制信息指引》、《企业内部控制基本规范》等一系列的法律法规。但是，从我国目前内部控制及内部控制信息披露的执行上来看，还存在很多披露问题和监管上的不足。所以，在了解我国内部控制信息披露的问题后，借鉴英美两国成熟的监管经验，加强对上市企业内控信息的监管对完善我国有关企业的内部控制法律法规的发展有着非常深刻的意义。 二、英国内部控制信息披露监管政策的形成过程 英国老牌银行巴林银行的倒闭在引起人们的反思之余，也使人们意识到仅仅了解公司盈利方面的信息远远不够，公司的管理者必须对其内部控制进行披露 。于是1998年哈姆佩尔（Hampel）报告应运而生，报告指出对于上市公司的信息披露情况不应只披露公司的相关财务情况，管理人员及董事会也应对企业各个方面的内部控制负有一定的责任。 为了更好地管理公司内部控制情况，1998年《联合准则》诞生，其针对之前的报告中存在的主要问题做出了新的规定。在准则中，有两条条款专门明确了内部控制问题做出了相关规定：第一，董事会应建立自己的内部控制体系，并且不断进行完善工作，用以保护公司的资产及相关投资人的资产；第二，上市公司至少每年对公司内部控制的有效性进行一次评估，并向其股东报告评估结果，评估内容应包括公司所有重要的内部控制活动， 除了财务状况进行评估外，还应对企业的运营活动进行风险管理，但报告并没有对外部···试读结束