3讲--工程财务报表分析.ppt

工程财务管理导论和基本理论 第1、2章 工程财务报表分析 第3章 筹资决策及资金成本 第5、6章 工程项目投资决策 第7章 工程营运资本管理 第9章 工程成本费用管理 第10、11章 利润分配管理 第12章 财务预算 第13章 ;上一讲内容:;市场环境 补充 商品市场供求状况、资金市场的供求状况 生产技术环境 补充 施工技术、工程管理技术； 生产组织、劳动生产率、质量环境 管理环境 补充 企业财产组织形式和财务管理体制;指企业和外部发生经济关系时，应遵守的各种法律、法规和规章 1. 公司法 2. 税法 3. 财务法规;第三讲 工程财务报表分析;财务分析;财 务 报 表;资产负债表;资产 = 负债+所有者权益;利润表概述;(1-4-5);现金流量表概述;13;财 务 报 表;财务报表分析的目的与作用： page 36 总体目的： 以企业财务报表及相关资料为依据，对企业财务活动的过程和结果进行研究评估 总体作用： 以财务报告为依据，采用一系列的分析方法和指标判断企业的财务状况(偿债、盈利和营运能力)；诊断企业经营活动的得失；为财务决策、财务计划和财务控制提供依据 不同财务分析主体的财务分析侧重点不同 ;财务报表概述;不同 财务分析主体 的具体目的;本节内容： 财务分析的目的和作用？ 财务报表的三大组成部分？ 财务分析的主要内容？ 不同经济主体的财务分析侧重点？; 会计报表的比较 连续几期的变动差额、百分比和幅度(趋势) 会计报表项目构成的比较 以报表中的总体指标为100%, 计算出其各组成项目占该总体指标的百分比 ;项目(环比);重要财务指标的比较 将基期报表上各项数额的指数定为100, 其它各年度财务报表上的数字以指数表示得出的定基百分比报表，可以查明各项目的变化趋势 定基动态比率 = [分析期数额 / 固定基期数额]x100% 环比动态比率 = [分析期数额 / 前期数额]x100%; 构成比率 又称结构比率。某项经济指标的各个组成部分占总体的比重，反映部分与总体的关系 构成比率＝某个组部分数额 / 总体数额 效率比较 某个经济活动的投入与产出比例 如 成本费用 与 销售收入的比率 资金占用额 与 销售收入的比率 可进行得失比较, 考察经营成果, 评价经济效益水平; 相关比较 以某个项目与相互关联、但性质不相同的项目加以对比的比率 反映有关经济活动的相互关系 如将流动资产与流动负债加以对比，计算出流动比率，据以判断企业的短期偿债能力; 连环替代法 连环替代法的主要作用在于：分析计算综合经济指标变动的原因及其各因素的影响程度 应用连环替代法的前提条件： 经济指标与它的构成因素之间有着因果关系, 能够构成一种代数式 注意, 这个代数式不一定是乘积关系, 加减乘除都可以; 连环替代法;1)先换销量： P1 (80台利润) =80*[2000*（1-10%）-1500]=24000元 (比100台少挣) = P1 – P = 24000 - 30000 = -6000元 2)再换成本： P2 (实际成本的80台利润) =80*[2000* (1-10%) -1450]=28000元 (实际成本的利润变化) = P2 - P1=28000-24000 = 4000元 3)再换单价： P3 (实际单价的利润) =8 0*[2200 * (1-10%) - 1450] = 42400 (实际单价的利润变化) = P3 - P2 = 42400 – 28000 = 14400元 4)换税率：P4=P’=33600 ，P税率=33600-42400 = -8800元 利润差额 = P’ - P=? P销量+ ? P成本+ ? P单价 + ? P税率 = -6000 + 4000 + 14400 – 8800 = 3600元; 差额分析法 也称绝对分析法 是连环替代法的特殊形式 利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响 它通过分析财务报表中有关科目的绝对数值的大小，判断发行公司的财务状况和经营成果;例2： 某企业2004年9月某种原材料费用的实际值是9240元，而其计划值是8000元，实际比计划