禹奎-税务会计-第五章 个人所得税会计.pptx

;目录;5.1 个人所得税会计概述; 对个人所得税的纳税人来说，除了查账征收的个体工商户以外，自然人无需进行会计核算。纳税人取得所得由支付方扣缴税款，多数情况下也不需要填报纳税申报表、办理纳税申报事宜。但个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业的自然人合伙人需要自行申报缴纳个人所得税。;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.2 税款的扣缴和申报;5.3 经营所得的纳税申报;经营所得是指个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。适用5%至35%的超额累进税率。所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。;纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得???税申报表（A表）》。该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴申报。合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报该表。 上述纳税人中实行查账征收的，在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报该表。 纳税人从两处以上取得经营所得的，在取得所得的次年3月31日前，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。;个人所得税法规定，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用3%至45%的超额累进税率。 取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额；纳税人申请退税 。 需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。;例5—6：中国居民李女士2019 年每月应发工资均为29000 元，每月减除费用5000 元，“三险一金”等专项扣除为4500 元，享受子女教育、赡养老人、住房贷款利息三项专项附加扣除共计3000 元，工资总共预扣预缴税款22185元；2019年2月发放全年一次性奖金120000元，预扣预缴税款11790元；2019年取得3次劳务报酬，税前金额分别为30000、24000、5000元，已分别预扣预缴税款分别为5200、3840、800元，小计9840。2019年取得4次稿酬，分别为55000、12000、9800、34000元，已分别预扣预缴税款分别为6160、1344、1097.60、3808元，小计12409.60元。 李女士如果通过手机APP、自然人电子税务局可以方便快捷地通过网络远程办理年度汇算，推荐纳税人使用该方式，申报过程中给予