第5章-其他相关税收法律制度.docx

第五节印花税法律制度 一、纳税人（★★★） （2008年单选题、2011年多选题）（P180? P181 ） 印花税的纳税人， 是指在中国境内 书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主 要 包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。 签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人， 但不包括合同的 担保人、证人和鉴定人。 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。 【例题1 ?单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是 （ ）。（2008 年） 合同的双方当事人 合同的担保人 合同的证人 合同的鉴定人 【答案】A 【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和 鉴定 人。 【例题2 ?多选题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。（2011年） 会计账簿以立账簿人为纳税人 产权转移书据以立据人为纳税人 建筑工程合同以合同当事人为纳税人 房屋产权证以领受人为纳税人 【答案】ABCD 【解析】根据书立、领受和使用应税凭证的不同，印花税的纳税人可分为立合同人、立 据人、 立账簿人、领受人和使用人等。 二、征税范围（★★★） （2007年多选题、2009年多选题、2011年单选题） 1.经济合同（10类）：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工 程承 包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同） oooCo有财产保险合同、技术合同【解释1】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同其中，技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可 所书立的合同，后者适用于“ 产权转移书据”【解释2】具有合同性质的凭证应视同合同征税。【解释3】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税的单据应按规定贴花。2.产权转移书据权的转移书据。书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立 的产权转移书据。印花税。插入手写图【解释4】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用产权转移书据包括财产所有权、 版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共 o o o C o 有 财产保险合同、技术合同 【解释1】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同 其中，技术转让合同包括专利申请权转让、 非专利技术转让所书立的合同， 但不包括专利权 转让、专利实施许可 所书立的合同，后者适用于“ 产权转移书据” 【解释2】具有合同性质的凭证应视同合同征税。 【解释3】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税 的单据应按规定贴花。 2.产权转移书据 权的转移书据。 书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立 的产权转移书据。 印花税。 插入手写图 【解释4】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等） ，如果既书 立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的， 其使用 产权转移书据包括财产所有权、 版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共 5项产 【解释1】财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有 权转移所 【解释2】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移 书据征收 3.营业账簿 4.权利、许可证照权利、许可证照包括 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地 使用证 【例题1 ?多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的 （）。（2007 年） 土地使用权出让合同 土地使用权转让合同 商品房销售合同 房屋产权证 【答案】 ABCD 【解析】（1）选项ABC属于“产权转移书据”税目 （2）选项D:属于“权利、许可证 照”税目。 【例题 2?多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的 有（ ） 。 （ 2009 年） 工商营业执照 土地使用权出让合同 土地使用证 商品房销售合同 【答案】 ABCD 【解析】（ 1 ）选项 AC: 属于“权利、许可证照”的征税范围； （ 2）选项 BD 属于“产权 转移书 据”的征税范围。 【例题 3 ?单选题】根据印花税法律制度的规定， 下列各项中，不征收印花税的是（ ） 。 （ 2011 年） 工商营业执照 房屋产权证 土地使用证 税务登记证 【答案】 D 【解析】应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证（选项 B） 、工商营业执照 （选项 A） 、商标注册证、专利证、土地