负债管理制度.docx

负债管理制度 总则 为规范xx省xx公司（以下简称“公司”）负债管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，根据公司实际情况，特制定本管理制度。 本制度适用于公司本部及所属权属企业，包括全资、控股子公司（以下简称“各权属单位”）。 负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债管理原则 公司本部及各权属单位筹集负债资金，应遵循规模适当、筹措及时、来源合理和方式经济的原则，采用定性预测和定量预测相结合的方法，确定筹资规模，按《公司融资管理办法》规定审批。 公司本部及各权属单位应当按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。 公司本部及各权属单位流动负债和长期负债利息支出的账务处理，按照《企业会计准则——借款费用》的规定执行。 公司本部及各权属单位与债权人进行债务重组的账务处理，按照《企业会计准则——债务重组》的规定执行。公司本部及各权属单位严格控制或有负债。原则上不对外提供担保，因特殊原因确需对外担保的，必须按《中华人民共和国担保法》及《公司担保管理办法》的有关规定执行。 负债的分类 负债按其流动性，可分为流动负债和非流动负债。流动负债，是指预计在1年（含1年）或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款项、预提费用等。非流动负债，是指流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。 流动负债管理 第一节 短期借款 短期借款是为了生产经营所需资金向银行或其他金融机构借入期限在一年以下（含一年）的流动资金借款，借入的短期借款，按《公司融资管理办法》规定执行。 公司本部及各权属单位之间的借款行为，按《公司资金管理规定》执行，签订相关合同，约定权利义务。 短期借款应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。发生的短期借款利息，按期计入财务费用。 第二节 应付票据 应付票据是指对外发生债务时，开出承兑的票据。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应付票据应在承兑期内及时承兑，若开出的票据无力支付，商业承兑汇票应转为应付账款，银行承兑汇票应将尚未扣回的承兑金额转为短期借款，支付的罚息计入财务费用。 开出的银行承兑汇票按一定比例支付的手续费应计入财务费用，带息票据到期时支付利息应计入财务费用。 应设置应付票据备查簿详细登记每一应付票据种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名和单位名称，以及付款日期和金额等详细资料，应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第三节 应付账款 应付账款是指因购买材料、燃料物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 应付账款的入账金额是指：一是实际金额入账，二是估价金额入账。 1、按实际金额入账：应购入的材料、燃料、物资等已验收入库，发票已到，但货款尚未支付。 2、按估价金额入账：应购入的材料、燃料、物资等已验收入库，但发票没有收到，货款没有支付，按现实的市场价格入账。 3、按估价金额入账的应付账款，待发票收到时，应冲回应付账款的估价金额，按收到发票实际金额入账。 4、应付账款应按实际金额支付，不得以估价金额支付。 5、应付账款应按供应单位设置明细账，应明确分清估价的应付账款。 第四节 预收账款 预收账款是指按照合同规定向接受劳务供应单位预收的款项。 预收账款应按合同规定及时结转，若预收的款项不足，应及时收回，若接受劳务供应单位多付的款项，应及时退回，收回及退回的款项，都应通过预收账款。 预收账款不多的，可不设置预收账款科目，可作为应收账款的减项，直接在应收账款科目贷方核算。 预收账款应按接受劳务供应单位设置明细账核算。 第五节 其他应付款 其他应付款是指应付、暂收其他单位或个人的款项。 认真区分其他应付款和应付账款、预收账款，按其性质进行核算，特别对应付租入固定资产和包装物的租金、存入各类保证金、应付社会保险费等，不能列入应付账款和预收账款，应列入其他应付款。 其他应付款应按应付和暂收款项的类别和单位或个人的设置明细账。 第六节 应付职工薪酬 应付职工薪酬是指根据有关规定应付给职工的各种薪酬。根据其性质可分别设置“工资”、“职工福利”、 “其他薪酬”等科目进行明细核算。 工资：工资是指依据国家有关规定和劳动关系双方的约定，以货币形式支付给员工的劳动报酬，但不包括由公司本部及各权属单位承担或支付给员工的福利费、社会保险费、医疗保险费、住房公积金、辞退福利、计划生育费用、劳动保护费等。具体管理规定由公司人力资源部另文发布。 职工福利： 1、职工福利是指按职工工资总额14%控制，从成本费用中列支的用于职工福利开支的费用。 2、职工福利费，应按职工所在岗位性质分别列支，进行会计核算。