清产核资审计方案.docx

清产核资审计方案 一、清产核资的目的 1、公司财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。 2、真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。 3、依据被审计公司所提供的清产核资资料，对在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。? 4、清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理。 5、在收购项目过程中，为委托人提供咨询解答，配合委托人项目谈判的要求。 6、通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。 二、清产核资的审计内容 1、账务清理 以清产核资清查点为基准对企业母公司及其所属企业和事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符、账表相符，促进企业账务的全面、准确和真实。 2、资产清查 对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。 企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。 3、价值重估 是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。? 企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。 4、损溢认定 企业对清理出的各项资产损溢和资金挂账进行申报，由国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定进行认定。 5、完善制度 指企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。 三、项目组织方案 （一）、准备阶段 1、审计前调查，准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。 2、与被审计单位有关部门人员进行沟通，取得审计需要的相关资料，并告知被审计单位相关机构审计程序以及要求配合的事项。 3、被审计单位成立专项审计领导小组和工作机构，制定清产核资审计实施方案，明确清产核资审计的方法和步骤，提出工作标准和要求，编制清产核资审计表格。 4、确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求；确定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。 （二）、被审核单位自查 被审核单位根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。在账务清理与资产清查的基础上，对盘盈、盘亏资产和往来账项认真清理、查明原因，并取得合法证据。 准备好相关证据资料，交给事务所清产核资审计项目组。 （三）、事务所进行现场核查 1、账务清理审计 （1）对企业总公司及子公司所有账户进行清理，以及总公司同各子公司之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的完整和准确。 （2）对公司在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。 （3）认真清理公司各种违规账户或者账外账、账外现金，对违规账户、账外账、截留的收入、私自存放的现金，及时予以纠正，纳入公司帐内。 （4）认真对企业总部及所属企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。? （5）对清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。 2、资产清查审计 （1）把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。 （2）把清理资产同核查负债和所有都权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。 （3）现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。 （4）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。备用金余额加上各