《企业财务会计》第十章收入费用利润-利润.ppt

利润业务核算;利润形成业务核算

利润分配业务核算;【知识目标】;12.1利润形成业务核算;◆利润的形成

◆利润的核算

;12.1利润形成业务核算;12.1利润形成业务核算;（二）利润总额（税前利润）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

（三）净利润

净利润是企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额。

净利润=利润总额-所得税费用

;12.1利润形成业务核算;(一）直接计入当期损益的利得和损失

1、营业外收入

（1）概念：与其日常活动无关的各项利得

（2）特点：是经济利益的净流入；无需与费用配比

（3）内容：

1）非流动资产(固、无）毁损报废利得

2）盘盈利得（现金，其他的计入？账户)

3）接受捐赠利得

4）因债权人原因无法支付的应付账款

5）债务重组利得

6）罚没利得

7）政府补助（与日常活动无关的政府补助））

8）其他

;1、【例题·计算题】某企业将固定资产报废清理的净收益8000元转作营业外收入;;例：某企业发生下列业务

1、报废一项无形资产，该资产的原值为20万元，已摊销18万元。

2、以银行存款支付税收滞纳金5万元。

4、将营业外支出转入本年利润;下列各项中，企业应确认为营业外支出的是（）

A计提的预计产品质量保证损失

B支付的外聘法律顾问费

C结转销售材料成本

D支付的税收滞纳金;12.1利润形成业务核算;二、利润的核算

（一）账户设置

;

表结法:1-11月不结转损益类账户，“本年利润”无余额，年末将全年累计余额结转入“本年利润”；但每月要将损益类账户发生额转入利润表。

账结法：每月结转损益类账户到“本年利润”，平时有余额。

;（二）损益类账户结转核算

;

3）计算企业所得税

企业应交所得税=应纳税所得额*企业所得税率

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税(应纳税所得额*企业所得税率）

;

4）结转“所得税费用”

借：本年利润

贷：所得税费用

这时“本年利润”账户余额为净利润。

;

5）年度终了将“本年利润”账户余额转入“利润???配——未分配利润”：

净利润：净亏损：

借：本年利润借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——未分配利润贷：本年利润

;

;差异分为

★永久性差异：口径不一致产生，一旦产生永久不能转回

★暂时性差异是：会计和税法由于确认时间不同产生的差异，在一定时间内可以转回。

指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额—通过分析比较资产、负债的账面价值与计税基础确定的

◎应纳税暂时性差异

◎可抵扣暂时性差异

;

;

;“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目已有期初余额，则：

递延所得税资产期末余额=当期可抵扣暂时性差异×适用税率

当期确认的递延所得税资产=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

正数，借方；负数，贷方;递延所得税负债期末应有余额=当期应纳税暂时性差异×适用税率

当期确认的递延所得税负债=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

正数，贷方；负数，借方

当期确认的递延所得税费用（或收益）=当期确认的递延所得税负债-当期确认的递延所得税资产

;

;

;

;;

;

;

;

;

;12.2利润分配业务核算;◆利润分配顺序

◆利润分配核算;一、利润分配顺序;;二、利润分配核算;（一）弥补以前年度亏损

弥补以前年度亏损有三种渠道：税前利润补亏、税后利润补亏、盈余公积补亏。

用利润（税前利润和税后利润）弥补以前年度亏损，均无须专门编制记账凭证。;用盈余公积补亏时：

借：盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏

;;;;;账户名称;账户名称;