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资产负债表编制实例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。该公司2010年1月1日科目余额表如下表1:
表1科目余额表
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
800
短期借款
120000
银行存款
561720
应付票据
80000
交易性金融资产
6000
应付账款
381520
应收票据
98400
其他应付款
20000
应收账款
120000
应付职工薪酬
44000
坏账准备
-360
应交税费(不含增值税)
14640
预付账款*
80000
应付利息
400
其他应收款
2000
长期借款
640000
材料采购
90000
其中:一年内到期的长期负债
400000
原材料
220000
股本
2000000
包装物
15220
盈余公积
40000
周转材料
20000
未分配利润
20000
库存商品
672000
材料成本差异
14780
长期股权投资
100000
固定资产
600000
累计折旧
-160000
在建工程
600000
无形资产
240000
长期待摊费用
80000
合计
3360560
合计
3360560
*含年初未摊的印花税和车间固定资产修理费
华联使用股份有限公司2010年发生如下经济业务:
1、购入原材料一批,用银行存款支付款项共计70200元,其中进项税10200元,款已通过银行支付,材料未到。
2、收到银行通知,用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。
3、有购入原材料一批,用银行存款支付材料货款39920元,支付增值税6786.40元,原材料验收入库的计划成本为400000元。
4、收到验材料一批,实际成本40000元,计划成本38000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。
5、对外销售商品一批,应收取的款项140400元,其中含增值税20400元。该商品实际成本72000元,商品已发出,但款项尚未收到。
6、公司账面成本为6000元的短期股票投资全部出售,收到款项6600元存入银行。
7、公司购入不需要安装的设备一台,通过银行存款支付款项40400元,其中增值税5812元。设备已投入使用。
8、用银行存款支付购入的工程物资款51283元,支付的增值税税款8717元。
物资己入库。
9、分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。
10、其他应交款40000元应计入在建工程。
11、工程完工交付使用,固定资产价值为560000元。
12、计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。利息尚未付现。
13、基本生产车间报废一台设备,原价80000元,已计提累计折旧72000元。清理费用200元。残值收入320元,均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。
14、为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元,借款已存入银行。
15、销售商品一批价款280000元,应交增值税47600元。该商品的实际成本为168000元.款项已存入银行。
16、公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80000元到银行办理转账并存人银行。
17、公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为25%,,18、出售一台设备,收到价款120000元,设备原价160000元.已折旧60000元。
19、用银行存款100000元归还短期借款的本金。
20、用银行存款归还短期借款的利息5000元。
21、从银行提现金200000元。
22、用现金200000无支付经营人员工资120000元,支付工程人员工资80000元。
23、分配经营人员工资120000元,其中生产经营人员工资110000元,车间管理人员工资4000元.行政管理人员工资6000元。(注:工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕)24、提取经营人员福利费用16800元,其中生产经营人员15400元.车间管理人员560元,行政管理人员840元。(注:工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕)25、计提短期借款利息4600元。
26、计提长期借款利息(计入损益)4000元。
27、生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。
28、生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元.采用一次摊销法。
29、结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。
30、摊销无形资产24000元;摊销印花税4000无;摊销车间固定资产修理费用36000无。
31、车间固定资产计提折旧32000元;管理部门计提折旧8000元。
32、收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元.存入银行。
33、按应收账款余额的3%。计提坏账准备。
34、用银行存款支付产品广告等费用共80
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