2020房地产各阶段税务处理关键点解析.pdf

2020 房地产企业不同阶段 企业所得税处理关键点解析 主讲 ：曾庆艳 1 房地产企业各环节涉及的税收 房产持有环节 竣工交房环节 • 房产税； 房产销售阶段 • 城镇土地使用税 • 土地增值税； • （剩余） 建设施工阶段 • 增值税； • （清算） • 增值税； 拿地阶段 • 印花税； • （预征） • （确认收入） • 土地增值税； • 契税 • （设计合同） • 企业所得税； • （预征） • 耕地占用税 • 印花税； • （完工结转） • 企业所得税； • （建安合同） • 城镇土地使用税 • 印花税 • （预计毛利率） • 印花税； • （减计） • 城镇土地使用税 • 印花税； • （借款合同） • （商品房销售合同） • 合同进项审核 城镇土地使用税 • 城镇土地使用税 2 目录 1 企业所得税计算方式 2 完工时点的关键要素 3 公共配套的认定 4 成本税前扣除的条件 5 可预提无票成本税前扣除 6 不可预提的无票成本税前扣除 7 土地增值税清算当年企业所得税退税 8 公司架构分析及注销清税 conent s 企业所得税计算方式 01 企业所得税计算方式  国税发〔2009〕31号 ： 第六条 企业通过正式签订 《房地产销售合同》或《房地产预售合同》 所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认 ： • 1、采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收 价款或 取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现。 • 2、采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的