混合销售的税务筹划.pdf

税务经理孵化营 混合销售的税务筹划 大家好，今天给大家讲解混合销售业务的税务筹划。 在企业面对混合销售业务的时候，常见的错误有 4 个方面： 第一，对混合销售的理解和把握，经常出现判断性的错误，把握 不准确。 第二，对特定的混合销售业务，可以按照特定的税务政策去处 理，但是企业掌握不准确。 第三，生产销售型企业没有做好混合销售的税务筹划。因为生产 销售型企业，它们的混合销售要按照销售交增值税，税务成本比较 高，必须做好税务筹划。 第四，我们很多服务型的企业不懂得合理的利用混合销售，因为 服务型的混合销售按照服务交税，实际上可以降低税务成本，但我们 税务经理孵化营 企业在业务开展规划的过程当中，没有做好怎么合理利用混合销售的 税务筹划。 今天给大家分析相关混合销售的政策，怎么样做好合理的税务筹 划？ 首先我们要准确理解混合销售。什么是混合销售政策？讲得很简 单，一项销售行为如果既涉及到货物，又涉及到服务，它就是混合销 售行为，这么简单的字面意思理解起来确实有难度，我们要抓住几个 核心的要点。 第 1 个混合销售行为它是一项经济业务，不是两项经济业务，也 不是几项经济业务，它是一项业务作为一个整体对客户去呈现的，这 是第 1 个要点。 第 2 个要点是在这一项业务里面，既涉及到货物，也涉及到服务 两者过程，一个完整的整体，这是第 2 个要点。 第 3 个要点是在这一项业务当中，它涉及到的服务和货物之间是 有密切联系的一个部分的发生，是另外一个部分的发生为前提的，也 就说两者之间是有因果关系的，没有前面这个的发生就没有后面这 个。后面这个发生要以前面项目的发生为前提，所以说这是混合销售 业务的特点。 但是很多人讲这样讲的这么抽象，我怎么理解？ 后面我们会举例子给大家对比，看一看怎么去准确理解混合销 售。 根据税务政策的规定，如果是从事货物、生产、批发、零售的单 位、个体工商户，他们发生混合销售行为，应该按照销售货物缴纳增 税务经理孵化营 值税，如果是其他单位或者是个体工商户，他们发生混合销售行为， 应该按照服务缴纳增值税，这是在交税上是有不同的区别。也就是说 对于生产、批发、零售企业，他们发生混合销售，税务成本会上升， 如果是其他服务性企业发生混合销售行为，税务成本反而会下降，这 是两者之间不同的地方。 我们来看一下怎么准确理解混合销售行为，通过例子来分析可能 比较容易一点。我们先看属于混合销售行为的情况。 第一个例子，有一家企业销售产品，然后为客户把产品送货到对方的 仓库里面去，在这一项业务里面既有卖产品，也有为客户提供送的服 务，所以说它既有产品货物，也有服务，并且这是一项业务送的动 作，是以销售的动作为前提的，所以说它们之间有因果关系，所以这 是一种混合销售行为。 再看第 2 个例子，有一家企业销售产品，然后为客户提供产品使 用的技术辅导服务，所以说在这项业务里面也有产品也有辅导服务， 这是两个构成，一个整体的业务项目，并且这个技术辅导服务是以销 售产品为前提的，如果没有产品的销售，就没有技术辅导服务，他们 之间有因果关系，这是第 2 个例子。 再看一下第 3 个例子，有一家企业提供的是培训服务，在培训的 过程当中又向学员销售了配套的教材，所以说在这项业务里面他也有 货物，这个货物就是配套的教材，也有相关的服务就是培训服务，并 且如果是没有发生前面的培训服务，后面的销售教材也就不会发生 了，所以这两者之间也是互为因果前提的，所以说它也是一项混合销 税务经理孵化营 售行为。它符合我们讲的混合销售行为的三个特点，第 1 个特点属于 一项业务，第 2 个既有货物又有服务，第 3 个，客户跟服务之间有因 果关系。所以从这几个要点去分析，我们就比较容易准确理解混合销 售。企业在混合销售的理解过程当中，最容易发生的误解是把它跟兼 营混在一起。下面我们看三个不是混合销售的例子。 第 1 个，我们像一家客户卖销售的展架，同时接受客户的委托， 为客户提供展示产品的解决方案，所以说在这里既有产品展架，也有 服务解决、展示产品、展示问题的解决方案，但是买不