研发费用加计扣除的税务筹划.pdf

税务经理孵化营 研发费用加计扣除的税务筹划 大家好，今天我们给大家分享研发费用加计扣除的税务筹划。我们 今天主要讲研发费用加计扣除当中需要注意的 12 项税务筹划技巧，然后 进行总结归纳。 先看研发费用加计扣除的第 1 个税务筹划技巧，产品技术改良也是 研发，应该把它做到研发支出里面去。我们企业一般的技术活动不属于 研发，税务机关有明确的规定，但是我们企业产品技术改良也应该属于 研发活动，这些相关的支出也应该计入研发费。如果把这些支出没有进 入到研发费用当中去，我们的研发费用就会减少，导致我们的加计扣除 也会降低。那么哪些属于改良活动和产品的实质性改进？ 一是设备工具 的改良，工艺的改变，新方法的背后、标准的开发，新产品、新工艺转 到生产部门以后，还需要继续解决的技术问题。这些属于我们刚才讲的 改良活动。 第 2 部分是实质性的改进。对已经产生或者建立的新产品、新设 备、新程序或者新的系统，进行进一步的研究、设计和工程化改良活 动，让它的质量、水平、效率显著提高，而做的这些研究开发活动都属 于实质性的改进。所以说改良活动实行改进活动都属于研发活动，所以 说企业的财务部门应该跟生产研发相关部门进行沟通，准确划分掌握我 们哪些活动属于一般性的技术活动，哪些活动属于改良活动，属于实质 性的改进活动，使我们的研发费用得到充分的反映。 税务经理孵化营 第二个，我们现在税务政策规定，创意性设计活动也属于加计扣除 的范围，这是政治上的突破。但是我们很多企业没有注意到这一点，什 么是创意设计活动？就是为了获得创新性的、创意性的、突破性的产 品，进行的创意设计活动所发挥的相关费用。那么它主要是指多媒体软 件、动漫、游戏、软件开发、数字动漫、游戏设计制作、房屋建筑工程 的设计、风景园林工程、专项设计、工业设计、多媒体设计、动漫及衍 生产品的设计、模型的设计，在我们很多企业里面比较多涉及到的是工 业设计、模型设计，那么究竟哪些包括工业设计呢？ 我们是造型设计、平面设计、包装设计、动画设计、展示设计、网 站设计。我们很多企业现在设计水平越来越高，投入到设计方面的费用 越来越大，这种创意性设计活动也属于可以加计扣除的范围。所以说我 们在基本的研发费用的基础上，应该把这一部分也包括进去。我们很多 企业接受客户的订单以后，需要进行专门的设计，专门的开发，这种设 计开发也属于研发活动，所以这是我们企业比较容易漏掉的一部分。 第 3 个方面，失败的研发活动也可以加计扣除。研发活动投入很 大，风险很大，可能成功也可能失败。根据税务政策的规定，不管我们 的研发项目投入以后是成功了还是失败了，都可以按照相同的方法加计 扣除。我们有很多企业对于失败的研发项目，没有及时进行的项目的总 结归纳，然后把相关的研发费用纳入加计扣除的范围，导致自己企业研 发费用加计扣除缺少一部分，所以说这是我们企业比较常见的问题。其 实企业投入的研发项目多，投入 10 个研发项目，不可能 10 个研发项目 都全部成功，可能有一两个研发项目没有办法达到预期的效果，不管是 税务经理孵化营 否达到预期效果，都按照政策去操作研发费用加计扣除就可以了。假如 不幸，我们一年之内投入的研发全部失败了，也是可以加计扣除的。当 然一个企业不可能长期研发失败，因为如果长期研发失败，企业会存在 研发能力的管理问题和持续经营能力的问题，税务机关会质疑我们要做 合理性的解释。 第 4 个方面，是亏损企业也可以加计扣除，我们有些企业觉得企业 都亏损了，还加计扣除干嘛。费那个事没有必要，其实研发费用加计扣 除，根据政策的规定，不管是盈利的还是亏损的，都可以加计扣除。那 么亏损企业加计扣除可以增加企业的亏损，那么可以让我们企业后面的 利润可以抵减前面的亏损，后面的利润可以减少交企业所得税。所以说 这是我们企业应该注意的，就是说亏损年度也照样去申请研发费用的加 计扣除。并且现在国家税务机关有政策，如果是符合条件的高新技术企 业，它的亏损可以延长到 10 年，那么我们计算相关的亏损在后面抵减的 机会就越来越大。当然我们有些新办创业企业一定要考虑一下，能不能 在 5 年内弥补亏损，如果 5 年内不能弥补亏损，那么计算亏损其实是没 有必要的，但是可以通过时间资本化这些方面去筹划，我们后面会讲 到。所以说亏损企业也应该重视研发费用的加