应付利息审计要点.pptxVIP

应付利息 一、获取或编制应付利息变动明细表。 1.1 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符； 1.2 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符； 1.3. 检查非记账本位币应付利息的折算汇率及折算是否正确。 二、实质性分析程序。 2.1 复核应付利息金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核； 2.2 计算借款、债券等平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较； 2.3 根据借款、债券等平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付应计利息，并与账面记录进行比较； 2.4 应计利息在资本性支出和收益性支出的分配。 三、检查应付利息的会计处理。 检查与应付利息有关的会计记录，以确定会计处理是否按规定进行；检查利息支付原始凭证的内容和金额是否正确。 项目名称 账面已提利息数 实际应提利息数 差异额 差异原因 实际利息（费用） 索引号 　 　 　 - 　 　 　 合 计 - - - 　 - 　 四、检查逾期利息。 结合分期付息、到期还本的长期借款、应付债券和交易性金融负债等的审计对应付利息进行函证。注意有无到期应付未付的利息，检查逾期原因。 五、根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。 5.1 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序； 5.2 通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。 六、检查应付利息的列报是否恰当。 在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。 （1）应付利息分类 项 目 年末余额 年初余额 分期付息到期还本的长期借款利息 - - 企业债券利息 - - 短期借款应付利息 - - 划分为金融负债的优先股\永续债利息 - - 其中：工具1 - - 工具2 - - …… - - 合 计 - - （2） 重要的已逾期未支付的利息 借款单位 逾期金额 逾期原因 　 　 　 合计 -