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PAGE 6 货币资金业务培训提纲 1、审计货币资金科目的目的 资产负债表中记录的货币是存在的（存在认定） 所有应当记录的货币资金均已记录（完整认定） 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制（权利和义务） 货币资金以恰当金额记录（计价与分摊） 货币资金已在财务报表中作出恰当的列报和披露（列报和披露） 2、需要索取的资料 （1）公司已开立账户清单（基本户打印）、销户申请书和开立账户申请书（核对账户和公司账面是否有出入） （2）加盖银行印章的银行对账单、个人卡账户流水、银行交易流水电子版、支付宝交易明细、微信流水（带对方户名或用户ID）。必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制 （3）银行余额调节表 （4）三个月以上的银行定期存单 （5）企业征信报告（人民银行出具的最详版） （6）理财协议 （7）现金盘点表（企业自盘表） （8）受限制使用资金（包括抵押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项） （9）外汇批准证书和申请文件 3、先核对取得账套数据与上期报告、本期报表数据一致 首先导入账套后，将货币资金科目期初期末余额与去年审计报告、财务报表核对一致。核对数据一致后粘贴现金审定表和银行存款明细表。 4、库存现金审计 ①现金盘点/票据盘点 监盘前准备工作：由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存。出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时盘点。 盘点人员：会计师（监盘）、出纳（实盘）、财务负责人（监盘），盘点结束三方签字 盘点方式：突击盘点，不提前告知。 时间：上午上班前，下午下班时，这样既可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。如果选择中间时间盘点，盘点表上一日账面库存余额取最新账面库存现金余额数。 现金监盘程序：审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额；盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”；将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对；在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点到非现金的处理：如果在盘点过程中存在借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、定期存单复印件等，需要及时与出纳沟通存在原因。如果是由于员工备用金欠款的白条，需进行调整，挂员工个人备用金往来；如果存在定期存单的复印件而非原因时，需询问原件的去处，是否存在被抵押或已支付未记账的情况存在，如果存在被抵押存单，应在受限资产中列示。 电子票据盘点：统计票面信息、检查是否有已到期尚未兑付的票据、倒推至报表日。 ②检查库存现金明细账，是否存在大量现金交易。如果被审计单位的现金交易比例较高，注册会计师需要了解和评估现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配，并釆取了适当措施保证现金收支完整、准确、安全，很可能通过现金的支出和现金的流入体外循环虚造收入，结合对生产、釆购、销售、工薪等业务循环相关报表项目的审计结果，分析评价现金交易的合理性。应收或收入的现金回款，收入业务及客户的真实性可能存在问题；费用或采购的现金付款，采购业务或者供应商的真实性可能存在问题。 （1）在必要时，向主要的现金交易对方函证被审计期间内发生的交易金额。 　 　（2）在必要时，注册会计师可以选取现金结算量较大的交易对方进行实地观察或询问。 　　（3）如果交易对方为自然人，必要时，可以考虑验证交易对方签字的真实性。 ③现金内控 取得公司的货币资金内控制度，查阅现金管理规定中对库存现金的使用范围、限额、大额付款审批的规定，如果被审计单位的库存现金使用范围、余额或者坐支、大额付款未审批等超过内控制度的规定，询问原因并要求纠正。 5、银行存款审计 ①将公司开立账户清单与公司银行账户逐一进行核对。检查是否存在未入账的银行账户、久悬账户等。（重点关注状态显示正常，账面不存在的账户）。（外币户不存在公司开立账户清单中，可能与账面不一致，此时需取得加盖银行章的对账单） ②银行函证/news/201607/48846.html、应付票据函证、长短期借款函证 函证账户范围：包括零余额账户和在本期内注销的账户。 函证内容的填写：银行存款余额（取对账单数据而非财务账面数据）、借款、担保、抵押、票据、是否存在受限货币资金等 银行函证盖章注意事项：会计师事务所公章及骑缝章、被审计单位预留银行印鉴、必要时加盖财务章和法人章等 函证方式：亲函和邮寄函证两种方式。对本地账户应现场询证、对于异地账户，应采用直接发函并由银行直接邮寄回本所的方式，对数额巨大的异地账户也应现场询证。通过现场函证方式取得函证的，应取得由银行经办人签字盖