2021年9月上传-IPO税务问题分析报告(1).pdf

企业IPO相关税务问题 2021年 课程大纲 一、阻碍企业IPO的常见涉税问题 二、持股平台设计及涉税问题分析 三、股权激励方案设计及涉税问题分析 四、企业投资入股的税务处理及纳税筹划 五、并购重组的税务处理 六、股权、资产划转的税务处理及案例分析 奚卫华 一、阻碍企业IPO的常见涉税问题 1.隐瞒收入 2.成本费用核算不准确 3.取得虚开增值税专用发票——善意？非善意？ 探讨：善意取得虚开专票，所得税前是否允许扣除？ IPO前临时补税普遍存在，两大原因：（1）清理历史欠税、漏税；（2）帐外 收入账内化。 对于少量且能够合理说明的补税，不会构成IPO的实质障碍。但是，对于大额 且不能合理说明甚至涉嫌严重违法违规的补税行为，将难以通过审核。 奚卫华 国有企业目前在税收角度普遍存在的问题——房产税 （1）什么是房屋？ 房屋：有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风挡雨， 可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池 油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石 灰窑、加油站罩棚以及各种油气罐等，则不属于房产。 （2）准确确定房屋价值 房屋价值的基本规定 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排 水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计 核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。在确 定计算房产税的房屋价值时，属于房屋附属设备的水管、下水道、暖 气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进 线盒联接管算起。 房屋装修、改建支出对房屋价值的影响 （3）地价计入房产价值计算缴纳房产税 对按照房产原值计税的房产，包括为取得土地使用权支付的价款 、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑 面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 （4）免租期的纳税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的， 免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税 首次公开发行股票并上市管理办法第18条 发行人不得有下列情形： 最近36 个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律 、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。 奚卫华 4.对税收优惠可能存在过度依赖 《首次公开发行股票并上市管理办法》第27条明确规定：“发行 人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。发行人的经营 成果对税收优惠不存在严重依赖。”在实际操作中，如果税收优惠占 各期利润平均达到20%以上将会构成严重的税收依赖。 奚卫华 4.对税收优惠可能存在过度依赖 从哪些方面审核 税收优惠的合法性； 税收优惠的可持续性； 税收优惠占净利润的比重——20%。 【案例分析】2018.1月，龙岩卓越新能源股份有限公司上市被否——主要从事以废油脂 为原料，通过技术手段转化成生物柴油进行销售，是当前国家重点扶持和鼓励的生物质再生资 源领域，属于废弃物资源综合利用行业。 2019年11月21 日，龙岩卓越新能源股份有限公司在 市 增值税先征后退/即征即退；消费税免征；高新技术企业所得税 奚卫华 5.拟上市企业增资税务处理不当 拟上市企业：常用盈余公积、未分配利润和资本公积增加注册资 本。如何进行税务处理？ 奚卫华