对当前审计环境思考.doc

对当前审计环境的思考 对当前审计环境的思考 对当前审计环境的思考 对目前审计环境的思虑 [ 摘 要] 跟着知识经济时代的到临，审计环境出现了 很多新的变化，这些审计环境的变化使审计工作面对严重的挑战，所以，审计职业自己一定做出相应改变。本文主要研究目前审计环境的变化及其对审计工作带来的诸多挑战，提出审计工作应采纳的改良举措，以适应时代发展并知足民众需要。 [ 重点词 ] 审计环境；变化；举措 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 11. 012 [ 中图分类号 ] F239 [ 文件表记码 ] A [ 文章编号 ] 1673 - 0194（ 2014） 11- 0020- 02 审计环境出现的新变化 1.1 审计要求的变化 依据受托责任理论，审计因受托责任的产生而产生，并 陪伴着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确定后，客 观上就存在拜托人对受托人推行监察的需要。为了防备受托 人出于自己的利益考虑对会计报表进行修饰，减少管理层发 生作弊的可能性，拜托人将更多地依靠于审计。 1.2 审计性质的变化 因为知识、信息、人力资源等无形财产所起的作用越来 越大，信息使用者会更关怀其价值、先进度度、对公司发展 的重要程度；因为对公司整体效益的关注，信息使用者要求 认识公司执行社会责任方面的信息，审计不再只是针对财务 活动而是延长至更广领域。 1.3 审计能力的变化 计算机技术和网络技术的宽泛应用，使信息的办理方式 发挥了新的变化，利用计算机网络，审计办理问题的手段更 加多样化、快速化，同时审计所能涉及的空间也更为广阔。 在计算机和网络系统下出现了传统手工会计所没有的新问 题，增添了错误与作弊的风险，一定对这方面的问题进行审 计和监察。 审计环境的变化关于审计自己的挑战 2.1 审计的社会角色亟需转变 在审计发展早期，因为可以知足拜托人对受托人进行经 济监察，保护拜托人利益的需要，所以，审计人员被给予了 “警犬”的称呼。进入 20 世纪 30 年月此后，审计的社会角 色开始向“看门人”转变，可是，审计人员重申仅对财务报 表的真切公允发布建议，而不对查找账簿中的错误与作弊负 责。跟着最近几年来公司因经营失败或许管理层作弊破产破产的 事件层见迭出，审计人员仅对审计过的信息负责的态度使财 务报表使用者愈来愈不满， “看门人”的角色也就愈来愈不 切合社会需要。所以，审计要向优化报表信息，降低信息风 险进而能使财务报表使用者更好地做出正确决议的方向发 展。 2.2 审计需肩负的责任范围愈来愈广 跟着安稳事件、银广夏事件的出现，民众对审计建议不 再是通盘接受，而是抱着一种思疑的态度来审察审计建议。 受此观点的影响，民众常常把没有查出公司作弊和错报的责 任不加鉴别地归于审计人员，而很多状况是公司内部控制不 健全所致使的问题，或许是更为严重的管理层作弊，这就使 审计人员难以查出问题。这类疲于应付的场面只会使审计越 来越被动。除了担负公司的会计责任外，审计人员还要背上 道义上的责任， 忍耐着社会的苛责， 背上了巨大的思想包袱， 审计工作将愈来愈难以展开。 2.3 审计风险愈来愈高 跟着信息技术的普及，计算机的大批使用使得作弊的手 段愈来愈高妙，审计人员假如不懂得计算机技术，那么就会 产生必定风险。并且，抽样方法的大批使用也增添了审计风 险。审计人员目前过多地依靠抽样审计，可是抽样审计可能 遗漏重要的事项，这就给审计人员出具不正确的审计建议埋 下了隐患。此外，审计范围的拓宽也增添了审计风险。新出 现的好多审计领域是过去审计人员从未接触过的，这些领域 的复杂性无形中增添了审计人员的风险。 审计工作应采纳的改良举措 3.1 审计假定上，应进行适合的改正 联合目前的审计环境来看，一些假定已经不太切合此刻 的要求。第一，审计人员会尽责尽责地检查财务资料以发布 独立的审计建议。这里波及一个重要的前提，即审计的独立 性问题，审计人员可否尽责尽责理应画上一个巨大的问号。 第二，独立审计人员的职业地位给予其相当的职业责任。现 在独立审计人员所肩负的责任不单包含职业责任，还包含道 义上的责任。所以，这条假定已显然不切合现实要求，应予 以裁减。 3.2 审计目标上，应进行适合的创新 从审计职业的历史演变来看，审计目标从最先的查错纠 弊到此刻为财务报表表露信息的真切性、公允性供给合理保 证，都适应了经济社会的发展，知足了财务报表使用者的需 求。可是，跟着审计环境新变化的出现，审计目标也应据此 进行调整。所以，在新的审计环境中，除了对财务报表能否 公允反应发布建议外，还应付众多的非会计信息，如审计客 体的风险性、可连续性、公司治理有效性、创新性、无形资 产效益性以及公司社会责任的执行状况等多方面进行评论 和鉴证。