注会考试《会计》习题第十一章收入、费用和利润.docx

第一节 收入 二、销售商品收入 【例题 8·单选题】甲公司 20× 7 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定， 甲公司应向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元（不含增值税） ，增值税税率为 17%； 乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项， 乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量 问题有权退货。 A 产品单位成本为 500 元。 甲公司于 20× 7 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。 根据历史经验， 甲 公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 20× 7 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生 退回。 按照税法规定， 销货方于收到购货方提供的 《开具红字增值税专用发票申请单》 时开具 红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%， 预计未来期间不会变更； 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂 时性差异。 甲公司于 20× 7 年度财务报告批准对外报出前， A产品尚未发生退回；至 20× 8 年 3 月 3 日止， 20× 7 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（ 1）至（ 3）题。（ 2008 年考题） （ 1）甲公司因销售 A 产品对 20× 7 年度利润总额的影响是（ ）。 A.0 B.4.2 万元 C.4.5 万元 D.6 万元 【答案】 B 【解析】甲公司因销售 A 产品对 20× 7 年度利润总额的影响 =400×（ 650-500 ）×（1-30%） =42 000 （元） =4.2 （万元）。 （ 2）甲公司因销售 A 产品于 20× 7 年度确认的递延所得税费用是（ ）。 A.-0.45 万元 B.0 C.0.45 D.-1.5  万元 万元 【答案】 A 【解析】预计负债账面价值 =400×（ 650-500 ）× 30% =18 000 元 =1.8 （万元），计税基 础为 0，产生可抵扣暂时性差异 1.8 万元，应确认递延所得税资产 =1.8 × 25%=0.45（万元）， 递延所得税资产资产增加， 递延所得税费用减少， 20× 7 年度确认的递延所得税费用为 -0.45 万元。 （ 3）下列关于甲公司 20×8 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。 原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入【答案】 D 【解析】原估计退货部分实际发生时冲减预计负债，因不属于资产负债表日后事项，所以，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。 【例题 9·单选题】某电信公司采用捆绑方式销售话费和手机， 2013 信公司收取 A 客户 5 000 元，送给 A 客户价值 2 400 元手机一部，并从 年 1 月每月送话费 300 元。手机成本为 1 800 元， 300 元话费的成本为 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（ 1）题至第（ （ 1）电信公司下列会计处理中正确的是（ ）。 A. 送给 A 客户价值 2400 元手机应作为销售费用处理 B.2013 年 1 月应确认销售手机收入 2400 元 C.2013 年 1 月应确认销售手机收入 2000 元 D.2013 年 2 月应确认话费收入 300 元  年 1 月 20日，该电 2013 年 2 月到 2014 180 元。 2）题。 【答案】 C 【解析】因采用捆绑销售方式销售手机和话费，所以应将收取款项按照手机和话费的公 允价值比例进行分配，手机和话费公允价值合计 =2 400+300 × 12=6 000 （元），手机应确认 收入 =5 000 × 2 400/6 000=2 000 （元），话费总收入 =5 000-2 000=3 000 （元）， 2013 年 月应确认话费收入 =3 000/12=250 （元），选项 C正确。 （ 2）上述业务影响 2013 年的利润总额为（ ）元。  2 A.270 B.1 040 C.770 D.970 【答案】 D 【解析】 2013 年手机影响的利润总额 =2 000-1 800=200 （元），话费影响的利润总额  = （250-180 ）× 11=770（元），上述业务影响 2013 年的利润总额 =200+770=970（元） , 选项 正确。 三、提供劳务收入 （一）提供劳务的交易结果能够可靠估计 应当采用完工百分比法确认收入。  D 提供劳务的交易结果能够可靠估计的