第六章+外汇业务的核算与管理(1).ppt

第六章 外汇业务的核算与管理 6.1 外汇业务概述 三、货币兑换业务的账务处理 （一）结售汇的账务处理 （1）买入外汇 借：xx科目（外币） 贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币） 贷：xx科目（本币） 【P164 例6-1】 某人持100美元来某商业银行兑换人民币。该业务发生时，美元现钞买入价为USD100=￥615.30。 借：库存现金 USD100 贷：货币兑换——钞买价 USD100 借：货币兑换——钞买价 ￥615.30 贷：库存现金 ￥615.30 （2）卖出外汇 借：xx科目（本币） 贷：货币兑换——汇（钞）买价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（外币） 贷：xx科目（外币） 【P164 例6-2】 某外贸公司向商业银行购买 10000美元支付进口货款。设业务发生时，美元汇卖价为USD100=￥622.76。 借：吸收存款--活期存款--某外贸公司户 ￥62276 贷：货币兑换——汇卖价 ￥62276 借：货币兑换——汇卖价 USD10000 贷：汇出汇款或有关科目 USD10000 （二）套汇的核算 套汇的两种具体情况： （1）两种外币之间的套算 借：xx科目（A外币） 贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）卖价（B外币） 贷：xx科目（B外币） 例： 某单位以其外汇美元存款申请汇往中国香港，以支付某客户货款港币10000元。设业务发生时，美元汇买价位USD100=￥620.28，港币汇卖价为HKD100=￥80.33 借：吸收存款--活期存款--某单位户 USD1295.06 贷：货币兑换——汇买价） USD1295.06 借：货币兑换——汇买价 ￥8033 贷：货币兑换——汇卖价 ￥8033 借：货币兑换——汇卖价 HKD10000 贷：汇出汇款 HKD10000 （2）同种货币之间的套算 借：xx科目（A外币） 贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）卖价（A外币） 贷：xx科目（A外币) 例： 某刚上持美元现钞USD1000要求汇往纽约。该业务发生时，美元钞买价为USD100=￥615.30，美元汇卖价为USD100=￥622.76. 借：库存现金 USD1000 贷：货币兑换——钞买价 USD1000 借：货币兑换——钞买价 ￥6153 贷：货币兑换——汇卖价 ￥6153 借：货币兑换——汇卖价 USD988.02 贷：汇出汇款 USD988.02 第三节 外汇联行往来的核算与管理 1、全国联行外汇往来的概念 全国联行外汇往来：经核算有全国外汇联行行号的行处在全国范围内跨省、直辖市之间（除港澳地区外）相互办理异地外汇结算和外汇资金划拨的资金账户往来。 3、全国联行外汇往来的核算 全国联行外汇往来的账户分为往户和来户两个系统，主要业务在发报行和收报行分别进行。 1.港澳及国外联行往来概念 指国内外、支行与海外分支机构（包括港澳地区）间的外汇资金账务往来。 4.账务处理 （1）账户行处理。 填发“已借记”报单或收到“请借记”通知书时： 借：港澳及国外联行往来（外币） 贷：XX科目（外币） 填发“已贷记”报单或收到“请贷记”通知书时： 借：XX科目（外币） 贷：港澳及国外联行往来（外币） （2）开户行