电大2018年中级财务会计(二)形成性考核册（附答案）.doc

中级财务会计（二）作业 1 习题一 - 、目的 练习应交税费的核算： 二、资料 A公司为一般纳税人 , 存货按实际成本核算 , 经营货物适用增值税税率 17%、消费税率10%, “营改增” 后转入无形资产的增值税税率为 6%。2014年5月发生如下经济业务: 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 向B公司采购甲材料 , 增值税专用发票上注明价款 9O0O0元0、增值税 153000元, 另有运费 2OO0元。发票账单弓经到达 , 材料已验收入库 , 货款及运费以银行存款支付。 借：原材料 901 860 （ 90 万+2000*93%） 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 153 140 （153000+2000*7%） 贷：银行存款 1 055 000 销售乙产品 5000件, 单位售价 200元, 单位成本 150元; 该产品需同时交纳增值税与消费税。产品己经发出 , 货款已委托银行收取 , 相关手续办理完毕。 （ 1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 （5000*200） 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 170 000 （100 万*17%） （ 2）借：营业税金及附加 100 000 （100 万*10%） 贷：应交税费 - 应交消费税 100 000 （ 3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150） 贷：库存商品 750 000 转让一项专利的所有权 , 收入 15OO0元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。. 借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 1 应交税费 - 应交增值税（销项税金） 900 （15000*6%） 营业外收入 9100 收购农产品一批 , 实际支付价款 800O0元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。 借：原材料 69 600 （8 万*（ 1-13%）） 应交税费 -- 应交增值税 10 400 （ 8 万*13%） 贷：银行存款 80 000 委托D公司加工一批原材料 , 发出材料成本为 100000元, 加工费用 25000元。加工过程中发生的增值税 4250元、消费税 2500元, 由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收人库 , 准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银 行存款与 D公司结算。 ）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ）借：委托加工物资 25 000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 4250 贷：银行存款 29 250 ）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500 （ 4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 购入设各一台 , 增值税专用发票上注明价款 180000元、增值税 30600元。设备已投人使用 , 款项已通过银行存款支付 :. 借：固定资产 180 000 应交税费 - 应交增值税 ---- 进项税额 30 600 贷：银行存款 210 600 公司在建的办公大楼因施工需要 , 领用原材料一批 , 成本50OO0元。 . 借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 8500 （5 万*17%） 2 月底对原材料进行盘点 , 盘亏金额 4OO0元, 原因待查。 ‘借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 680 （4000*17%） 3 习题二 一、目的 练习债务重组的核算二、资料： 甲公司欠乙公司货款 350万元。现甲公司发生财务困难， 短期内无法偿付。 双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的 A公司股票抵债。其中， 1、抵偿设备原价 200万元，已提折旧 15万元, 公允价值 180万元; 2、甲公司持有的 A公司股票 10000股作为可供出售金融资产核算和管理 , 该批股票成本 150000元, 持有期内已确认公允价值变动净收益 100000元, 重组日的公允价值为每股 30元。乙公司对该项债权已计提 30%的坏账准备 , 受让的存货仍自用。对受让的 A公司股票作为交易性投资管理。 甲、乙公司均为一般纳税人 , 经营货物适用的增值税税率为 17%。 三、要求 分别作出甲、 乙公司进行上项债务所发生的重组损益， 并分别编制相关的会计分录。 （一）债务人处理 ）借：固定资产清理 185 借：累计折旧 15 贷：固定资产 200 ）借：应付账款 350 贷：固定资产清理 180 贷：应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 30.6 万贷：可供出售金融资产 - 成本 15 万 -