预算差异分析.ppt

感谢大家观看第32页,共32页，2024年2月25日，星期天************************************************************关于预算差异分析固定预算差异、销售数量差异、及弹性预算差异固定预算弹性预算实际成本销售数量差异弹性预算差异固定预算差异依某特定作业水平攸关范围内之作业水平第2页,共32页，2024年2月25日，星期天绩效报告(2002年第一季)实际成本弹性预算差异弹性预算销售数量差异固定预算产销单位数8,0008,0002,000U10,000销售收入$800,000$800,000$200,000U$1,000,000变动成本：直接材料$190,000$30,000U$160,000$40,000F$200,000直接人工135,00015,000U120,00030,000F150,000变动制造费用45,0005,000U40,00010,000F50,000变动销管费用80,000－80,00020,000F100,000总变动成本$450,000$50,000U$400,000$100,000F$500,000边际贡献$350,000$50,000U$400,000$100,000U$500,000固定成本：固定制造费用$160,000－$160,000－$160,000固定销管费用120,00020,000F140,000－140,000总固定成本$280,000$20,000F$300,000－$300,000营业净利$70,000$30,000U$100,000$100,000U$200,000弹性预算差异(30,000U)销售数量差异(100,000U)固定预算差异(130,000U)第3页,共32页，2024年2月25日，星期天变动制造费用标准之设定变动制造费用标准与差异分析分摊率=预计变动制造费用总数预计分摊基础（成本动因）之作业水平第4页,共32页，2024年2月25日，星期天数量标准价格标准成本标准实际成本变动制造费用1.0小时＄50/每机器小时＄50$216,000实际生产4,000单位；产品实际投入4,500工时；实际产出可允许的标准工时4,000工时差异分析释例第5页,共32页，2024年2月25日，星期天固定制造费用信息正常产能－机器小时5,000正常产能下（预算）固定制造费用$150,000标准（预计）固定制造费用分摊率$30实际投入机器小时4,500实际产出可允许的标准机器小时4,000实际固定制造费用：折旧$50,000监工薪资72,000其他18,000合计＄140,000第6页,共32页，2024年2月25日，星期天变动制造费用差异分析实际投入时数实际投入时数实际产出所允许的标准时数×实际分摊率×标准分摊率×标准分摊率(AH×AR)(AH×SR)(SH×SR)4,500小时×$484,500小时×$504,000小时×$50＝$216,000＝$225,000＝$200,000├───────────┴──────────┤支出差异$9,000(F)效率差异$25,000(U)└──────────────────────┘总差异$16,000(U)第7页,共32页，2024年2月25日，星期天变动制造费用差异之发生原因及其责任归属主要原因市价之波动或采购条件不经济预算之控制有欠妥当或人事异动间接原料质量之高低变动机器维护保养方法之改变或折旧方法之变更原订标准过高或过低各部门负责第8页,共32页，2024年2月25日，星期天固定制造费用标准的设立正常成本法VS标准成本法分摊制造费用正常成本法标准成本法