管理会计 课件 项目五 营运管理.pptx

数字化管理会计项目五 营运管理 项目五 营运管理【知识学习目标】□ 熟悉营运管理的内涵及营运管理工具方法；□ 掌握本量利分析的基本公式；□ 掌握边际贡献、边际贡献率的公式；□ 掌握保本分析和保利分析及应用；□ 掌握敏感性分析；□掌握安全边际的计算。 【能力学习目标】□ 能说出营运管理各个阶段主要的管理内容；□能解释本量利分析的基本原理；□能计算保本点的销售量和保本点的销售额；□能分析有关因素变动对利润的敏感程度；□能计算安全边际。项目五 营运管理 【价值目标】□ 通过营运管理的学习，正确运用营运管理工具方法对企业营运活动进行管控，确保企业经营按照战略规划推进，实现企业价值创造，为我国小康社会添砖加瓦。项目五 营运管理 5目录 Content01营运管理认知02本量利分析03敏感性分析04边际分析Exquisite teaching design template 营运管理认知01 一、营运管理概述（一）营运管理的概念营运管理，是指为了实现企业战略和营运目标，各级管理者通过计划、组织、指挥、协调、控制、激励等活动，实现对企业生产经营过程中的物料供应、产品生产和销售等环节的价值增值管理。 一、营运管理概述（二）营运管理的原则 营运管理应遵循PDCA原则。PDCA即计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、处理（Act）的首字母组合，整个过程构成一个闭合的循环。 营运管理的会计工具方法敏感性分析本量利分析边际分析标杆管理一、营运管理概述（三）营运管理的会计工具方法 建立健全营运管理组织架构23二、营运管理的应用环境1建立健全营运管理的制度体系建立完整的业务信息系统 01营运计划的制定02营运计划的执行03营运计划的调整04营运监控分析与报告05营运绩效管理三、营运管理的应用程序 本量利分析02 一、本量利分析的概念指以成本性态分析和变动成本法为基础， 运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。 基本假设相关范围及线性假设成本性态分析假设产销平衡假设二、本量利分析基本假设 基本假设变动成本法假设品种结构不变假设目标利润假设二、本量利分析基本假设 二、本量利分析基本假设（一）成本性态分析假设将成本按性态划分为固定成本和变动成本是进行本量利分析的重要前提。 二、本量利分析基本假设（二）相关范围及线性假设将成本按性态划分为固定成本和变动成本是进行本量利分析的重要前提。1.固定成本总额在相关范围内保持不变，y=a2.单位变动成本在相关范围内保持不变, y=bx3.销售单价不随产销量的增减而变化，y=px 二、本量利分析基本假设（三）产销平衡假设假设产品生产多少就销售多少，不存在任何存货。 二、本量利分析基本假设（四）品种结构不变假设指企业在产销多种产品的情况下，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。 二、本量利分析基本假设（五）变动成本法假设产品成本：变动生产成本（直接材料、直接人工、变动制造费用）固定成本（固定制造费用和固定期间费用）均作为期间成本。 二、本量利分析基本假设（六）目标利润假设在西方会计中，本量利分析所用的利润通常是指息税前利润，（EBIT,Earnings Before Interest and Tax），基本上相当于我国企业的营业利润，而不是净利润。 三、本量利分析基本公式利润=销售收入-变动成本-固定成本=销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本 =销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本L=px-bx-a=(p-b)x-aL：营业利润；p：单价；b：单位变动成本；x:销售量;a:固定成本（一）基本公式 三、本量利分析基本公式（二）边际贡献及相关指标的含义边际贡献也称贡献毛益，是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。绝对数指标：边际贡献总额、单位边际贡献。相对数指标：边际贡献率。 三、本量利分析基本公式（三）边际贡献相关指标的计算公式2、边际贡献总额=销售收入-变动成本 =销售量×单价-销售量×单位变动成本 =（单价-单位变动成本）×销售量 =（p-b）x =单位边际贡献×销售量1、单位边际贡献=单价-单位变动成本=p-b 三、本量利分析基本公式（三）边际贡献相关指标的计算公式3、边际贡献率=边际贡献/销售收入 ×100% =（单位边际贡献×销售量）/（单价×销售量） ×100% =单位边际贡献