营业税改征增值税政策研讨及影响分析.pptx

营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略; 教师简介 杜秋娟 注册税务师 高级经济师 多年税收理论实践经验。主要著作;第一章 概述 一、试点 二、改征 三、结构性减税; 2012.7.27 中国税务报 截至6月15日申报期结束，上海市共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人9万户，一般纳税人4.5万户。小规模纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为7.2亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比，减少税收4.9亿元，降幅为40.0%。 一般纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为77.3亿元，剔除即征即退企业后，按增值税申报的应纳增值税税额比按原营业税方法计算的营业税税额减少4.24亿元，其中约3万余户企业税负下降，其余近1.5万户企业税负有所上升。;非试点地区;　财税【2012】71号 经国务院批准，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省（直辖市）。现将有关事项通知如下：　　一、试点地区。　　北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。; 二、试点日期。　　试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。　　北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。;时间; 企业，您准备好了吗？ 1.自身经营范围的评估； 2.营改增后的税负变化； 3.财务核算方式的改变； 4.发票的领购、开具、纳税申报的改变； 5.上下游供应链的影响； 6.可能带来的潜在的发展机遇等。;第二章 “营改增”主要政策分析;相关法规 1.财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 （财税【2011】110号） 2.财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （财税【2011】111号） 3.财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号） 4.财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 （财税【2011】132号）; 5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 （财税【2011】133号） 6.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（国家税务总局2012年13号公告） 7.财政部 国家税务总局 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税【2012】53号） 8.关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2012】71号） ; 9.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 （国家税务总局2011年65号公告） 10.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2011年66号公告） 11.国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 （国家税务总局2011年74号公告） 12.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局2011年第77号公告） 13. 国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告（国家税务总局2012年第32号公告）; 14.关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第3号 ） 15.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策具体操作事项的公告（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第4号） 16.关于调整增值税纳税申报事项的公告（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第5号） 17.关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2012年第2号） ; 一、纳税人和扣缴义务人二、应税服务 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 五、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 六、税收减免 七、征收管理 ;一、纳税人与扣缴义务人 1.纳税人 财税【2011】111号第一条