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-在线练习-注册会计师会计模拟题模拟55 注册会计师会计模拟题模拟55 一、单项选择题 (每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 1. 下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是（ ）。A.长期应收款项B.持有至到期投资C.短期应收款项D.贷款 ABCD  C   [解析] 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。   2. 甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为（ ）万元。A.1 162.5B.900C.975D.950  ABCD  C   [解析] 20×8年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异  =5 000÷10-2400÷6=500-400=100(万元)  20×8年末该项固定资产的账面价值  =固定资产原价-累计折旧-已计提的减值准备  =5 000-(500×4+400×2)-600=1 600(万元)  该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来计提的减值准备金额。  20×8年应交所得税  =(会计利润4000-应纳税暂时性差异100)×25%  =3 900×25%=975(万元)   3. 同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，应计入初始投资成本的是（ ）。A.享有被投资方所有者权益账面价值的份额B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用C.为进行企业合并而支付的审计费用D.为进行企业合并而支付的评估费用  ABCD  A     4. 甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：①该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；②或有租金4万元；③履约成本3万元；④承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业租入该设备的最低租赁付款额为（ ）万元。A.25B.27C.32D.34  ABCD  B   [解析] 甲企业该设备的最低租赁付款额=5×5+2=27(万元)。   5. A公司于2021年7月1日以400万元的价格购入某专利权，该专利权预计使用年限为4年，法律规定的有效使用年限为6年，采用直线法进行摊销，2021年末该专利权的可收回金额为200万元，2021年末的可收回金额为135万元，A公司于2021年7月1日以 103万元的价格对外转让该专利权，营业税税率为5%。A公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35  ABCD  A   [解析] ①A公司在2021年末的账面价值为250万元(400-400÷4×1.5)，相比2021年末的可收回金额200万元，应计提50万元的减值准备，并在2021年摊销无形资产价值 80万元(200÷2.5)；②2021年末计提减值准备前的无形资产账面价值为120万元(200- 80)，此时的可收回金额为135万元，说明其没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备；③2021年7月1日出售时的账面价值为80万元[120-(120÷1.5×0.5)]；④2021年7月1日出售该专利权的净收益=103-80-103×5%=17.85 (万元)。   6. 甲公司为上市公司，2021年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。2021年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1 000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。甲公司2021年另以600