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浅析会计电算化对内部审计的影响及其对策论文 浅析会计电算化对内部审计的影响及其对策全文如如下： 一、会计电算化相关概述 (一)会计电算化信息系统的定义 会计电算化信息系统指的是以计算机为主要信息处理手段的会计信息系统，该系统是由人员、计算机硬件、计算机软件、相关的信息资料文件和会计规范等基本要素组成，是一个人机结合的系统。而会计信息系统则是指管理信息系统的一个子系统，是专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储、传输和加工各种会计数据，输出会计信息，并将其反馈给各有关部门，为企业的经营活动和决策活动提供帮助，为投资人、债权人、政府等部门提供财务信息的系统。 (二)会计电算化信息系统的特点 1.数据存储的磁性化、无纸化在会计电算化系统中，会计数据是以文件的形式予以存储，不再象手工阶段那样，记录在帐簿中，而这种存储的介质，又都以磁性材料为主。存储于磁性介质上的会计数据，与其他电子数据一样，都具有存储方便、修改与删除不留痕迹的特点。但恰恰是这一特点，给会计数据的可靠性与安全性带来了威胁，也使日后审计线索的追踪变得更加困难。 2.内部控制的程序化 企业实现会计电算化之后，内部控制的内涵与外延发生了很大的变化。在手工会计方式下，管理人员可以通过职能分割、人员的分工形成内部控制体系，与通过凭证、账簿、报表之间的相互牵制制度结合起来，以确保对信息的正确性、安全性的控制。 实现会计电算化后，由于计算机数据处理的集中、连贯性，使得原来在手工会计环境下行之有效的控制制度(如职权分割、手工账簿控制体系等)几乎失去了控制作用，人们就不能不对硬件和软件工作环境的安全性、可靠性详加考虑，采取其他一些更加严密的措施，确保凭证、账簿、报表等一系列会计资料的真实准确。要做到这一点，不仅要有一套严密的控制体系，而且有的控制方法还需要嵌入程序之中，通过程序的运行，核对会计数据的勾稽关系，检查使用权密码，审查数据处理顺序等。 3.数据处理的集中化、自动化 手工会计岗位分工核算的各个工作，在电算化会计中都由计算机集中处理。每一台计算机完成某一个特定的任务，一组数据一经输入，便可以被不同的用户共享。随着会计电算化的发展，系统的复杂性越高，数据的处理就越为集中。这一特点在多用户和联网的工作环境下尤为突出。在数据集中处理过程中，系统的原始数据的采集一般都以代码作为标识，例如，会计科目代码、职工编码、材料编码等。采用这种编码，不仅是计算机数据处理方式的需要，它也是各子系统数据交流的交接点。自动化是指计算机的程序自动控制处理，人工操作和人为干预减少。 4.会计人员业务知识的多面化 电算化会计信息系统是一个人机系统，计算机在会计人员的设计与操作之下，按照预先规定的处理顺序，获得电子凭证、账簿和报表。而在这样一个人机系统中，会计人员不仅应具备会计业务知识，还应当熟悉计算机的工作环境，掌握计算机有关知识。实践证明，那种仅具备会计单方面知识的会计人员，是很难胜任现代化的会计工作的。然而，也不能不看到，这种具备会计与计算机两方面知识的会计人员，一旦营私舞弊，便可能给企业造成更大的危害。审计人员要发现其舞弊行为，跟踪、寻找其作案的线索，就必须具备更丰富、更全面的会计、计算机、审计等方面的知识。 5.与管理信息系统中其他子系统的联系密切 会计信息系统是企业管理信息系统中的一个重要的子系统，它与生产管理、仓库管理、劳动人事等信息系统，有机地结合成一个整体，共同组成企业的管理信息系统。随着计算机工作平台的不断发展，会计信息系统与其他子系统的联系有增无减。随着决策支持系统的建立，这种联系密切的特点将更为突出。审计人员要面对这样一个错综复杂的系统，从中索取有关的审计证据，所面临的审计风险将会更大。 二、会计电算化信息系统对内部审计的影响 《国际审计准则15》—《电子数据处理环境下的审计》中指出：“在电子数据处理的环境下，并不改变审计的总体目标和范围。但是，计算机的使用改变了财务资料的处理和存储，并可能影响这个单位为达到适当的内部控制而采用的组织和程序。”因此，审计人员在对会计制度和有关的内部控制的研究和评价所遵循的程序，以及其他审计程序的性质、时间和范围就可能受到电子数据处理环境的影响。 会计电算化对内部审计的影响，主要表现在以下几个方面： (一)对审计线索的影响 在手工会计中，审计线索包括会计凭证、账簿、报表等会计资料。这些资料都反映在书面上，审计人员利用这些资料就能够从原始凭证开始，通过记账凭证、账簿追踪到会计报表，或者对报表之间、报表与账簿之间的会计数据的勾稽关系进行审查，通过这些可见的审计线索检查证、账、表数据所反映的经济业务的合法性等。在手工会计中，会计人员对经济业务的详细记录都跃然纸上，审计人员所需的审计线索，都可以通过这些书面记录加以审计。但是，在电算化会计中，计算机的使用改变了会计记