税务会计-第二章纳税基础.pptx

第二章 纳税基础引言 某企业投资1000万元创办了一生产企业，并于2011年1月1日领取了工商营业执照。由于企业一直处于筹建阶段，因而到2011年3月底一直未建账，也未到税务机关办理税务登记手续。税务机关在3月底作出了处罚4000元的决定，你认为该处罚的原因是什么？处罚妥否？ 假定该企业4月10日办理了税务登记，但到4月底时由于一直没有发生任何生产经营业务因而没有进行任何的纳税处理，但在5月16日却又接到税务机关罚款通知，你认为是何种原因造成的罚款？第一页，共二十二页。 处罚的原因是该企业没有很好地执行税收法规规定。根据税收征管法规定： 领取营业执照从事生产经营活动纳税人，应在领取营业执照30天内办理税务登记，没有办理的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000 元以下的罚款 。 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。没有设置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000 元以下的罚款 。第二页，共二十二页。 第三页，共二十二页。 第二章 税务基础概述教学内容: 1.税收的概念 2.税收制度 3.税收法律关系 4.税收征缴的基本程序重点难点: 税收征缴的基本程序教学要求: 了解税收与税收制度概念,明确税收种类与税收法律关系,掌握税收征缴的基本程序第四页，共二十二页。 第一节 税收的概念一、税收的基本概念 税收是国家为向社会提供公共品，凭借政治权力，运用法律手段，向社会成员强制性地无偿征收取得财政收入所发生的一种分配关系。税收概念包含着丰富的内涵，完整理解应从以下几个方面把握： 1.税收是国家财政收入的一种主要形式。 2.税收的基本属性是分配范畴，即是社会再生产过程分配环节的一个组成部分； 3.税收分配的主体是国家； 第五页，共二十二页。 4.税收分配的依据是税收法律规定的标准； 5.税收分配的手段是强制性； 6.税收分配的目的是国家行使职能的需要。 二、税收的特征 1.强制性； 2.无偿性； 3.固定性。第六页，共二十二页。 第二节 税收制度 一、税收制度概念： 是国家各项税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种基本法规、实施细则、税务管理体制和征收办法等。 二、构成要素 税收制度的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 注意：纳税人与税负人关系 税率第七页，共二十二页。 三、税收种类 税收作为税法所确定的具体内容是由不同税种体现的。我国现行税种按性质和作用可分为以下六类： 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 2、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 3、所得税类。包括企业（公司）所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后,对生产经营|者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。第八页，共二十二页。 4、特定目的税类。包括城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税等，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 5、财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。 6、关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。第九页，共二十二页。 第三节 税收法律关系一、概念： 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税和纳税人纳税，在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方权利与义务关系后，这种关系就成为一种特定的法律关系。第十页，共二十二页。 二、税收法律关系的构成内容 （一）税收法律关系的主体 税收法律关系的主体是指在税收法律关系中征税权利的享有者和纳税义务的承担者，即分为征税主体和纳税主体。 （二）税收法律关系的客体——征税对象 （三）税收法律关系的内容 权利与义务第十一页，共二十二页。 第四节 税收征缴的基本程序主要包括五个方面： 1、税务登记（开业税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复