高校医院工程内部审计研究.docx

PAGE 1 - 高校医院工程内部审计研究 摘要:文中结合某高校附属医院工程内部审计工作，深入分析该高校附属医院工程内部审计工作的现状，以期促进高校附属医院工程内部审计工作进一步规范化、制度化、科学化。 关键词:高校；附属医院；工程内部审计 0引言 为了加强我国审计监督体系建设，增强审计监督合力作用，党和国家对内部审计工作的重视程度越来越高。中共中央、国务院《关于深化医药卫生体制改革的意见》和《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2022-2022年）》的相继发布实施,标志着我国医药卫生体制改革进入深化阶段。公立医院既是深化改革的中坚力量，也是实现基本医疗城乡全覆盖的主力军。高校附属医院（以下简称“附属医院”）作为公立医院重要组成部分，不仅要承担着医疗服务的重任，还要担负着培养医学人才和大量科研工作的重任，附属医院在卫生系统中占有举足轻重的地位。随着附属医院蓬勃发展，建设修缮项目投资规模不断扩大，探索如何提高资金效益，有效规避投资风险，成为内部审计的一项重要内容。工程审计作为内部审计的衍生内容，由于起步较晚，仍处在探索发展阶段，在实施过程中仍存在一些问题，在发挥审计职能有效性等方面仍有很大提升空间。 1某附属医院工程内部审计现状调查 1.1内部审计部门设置及领导情况 某附属医院自1992年就设立了独立的内部审计机构——审计科，后名称发生变更，现为审计部。某附属医院内部审计在院党组织、院长直接领导下开展工作，在内部审计业务开展过程中，还间接接受省卫健委、某大学审计处、省审计厅和市审计局的业务指导监督。 1.2工程内部审计资源 该附属医院工程审计人员录用标准严格，采取公开招聘竞争上岗等方式配备与本单位内部审计业务相适应的岗位工作人员。该附属医院给予内部审计工作较大支持，能够及时解决审计工作中存在的问题和遇到的难题，保障工程内部审计工作顺利开展，保证开展内部审计工作所必需的工作条件和经费。 1.3工程内部审计实效 一是审减值与审减率凸显直接审计实效。附属医院工程内部审计的实效直接体现在工程审减值和审减率上。该附属医院近几年来工程审计率基本保持在9%左右，成效明显。工程内部审计工作秉持严谨认真的作风，严格审定工程造价，控制工程成本，最大程度提高投资效率。从某种程度上，工程审减率直观体现了内部审计促进组织价值提升。二是审计监督制约作用机制凸显间接审计实效。内部审计工作实效不仅直观反映在的审减值和审减率上，还体现在审计的监督制约机制作用上。工程内部审计工作涉及工程项目各方和医院工程管理等部门，无论是日常的工程审计监督，还是最终的工程审计报告整改反馈，对内对医院相关职能部门管理起到规范约束作用，有利于促进医院管理的发展；对外对工程参与方起到示范作用，有利于工程项目健康发展。 1.4工程内部审计制度建设 该附属医院于2022年修订了《建设修缮工程项目审计实施办法》（以下简称《办法》），该《办法》规定了该附属医院工程内部审计是对医院与工程项目有关的经济技术活动的真实性、合法性、有效性进行的确认与评价活动。主要是负责零星维修改造项目结算审计，大型基建、改扩建、修缮工程项目的跟踪审计，有关工程审计业务外包协调管理等，最后做好工程审计项目档案的立卷归档及安全保密工作，工程内部审计制度建设得到完善。 2某附属医院工程内部审计存在的问题及成因 2.1内部审计独立性待加强 内部审计独立性应从主观状态和客观环境两个方面来综合考虑［1］：一是由于内部审计人员的职业素养和专业能力参差不齐，一定程度会影响主观独立性。二是由于附属医院内部审计的直接领导层对内部审计认知广度和深度的不足，就会弱化内部审计独立性。三是由于附属医院是由高校和上级主管部门共同监管，行政主管是高校，而工程项目审批主管是卫健委，复杂的隶属关系在一定程度影响内部审计独立性。四是由于内部审计部门经费执行医院财政预算，根据医院统筹安排，科室预算费用收到限制，审计经费收到一定程度限制。其他如被审计单位不配合、沟通不畅等情况都会影响内部审计独立性。 2.2内部审计职能定位模糊 由于附属医院对内部审计职能认识不足，权责定位不明晰，内部审计的地位比较边缘化［2-3］：一是由于附属医院管理层的关注点往往是投资目标，成本控制，工程内部审计往往更多关注造价控制，忽视管理审计，不利于医院内部控制建设，不利于医院治理水平提升。二是随着工程内部审计创新开展，加强事前事中事后全过程跟踪审计，提前介入工程项目，对发现的问题及时提出意见或建议。而在实施过程中，医院工程管理部门往往经常邀请内部审计部门参与有关工程项目事项的决策，这样结果偏离了审计监督和管理服务职能，造成医院部门间职责不清，加大了工程项目审计风险和管理风险。 2.3工程审计质量控制薄弱 随着附属医院修缮改造工程项目增多，压在内部审计部门重担加大，社会中介机构