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案例11　填写储存粮油保管账 一、来源 本案例来自粮食收储、加工企业的业务工作环节。 XX省XX市某粮食储备库一直按照行业行政管理部门的要求，有粮食出入库业务发生时，每笔业务都制作粮油保管账记账凭证，作为内部保管账、统计账、会计账核算的原始依据。每天发生的业务都记录在粮油保管明细账中，每月对粮油保管明细账汇总一次，记载在粮油保管账总账中，年度终了，将总账各账户的粮油库存数量余额结转到下一年度，并新建账簿。 二、背景 （一）粮油保管账反映企业粮油的进出和库存情况。粮油保管账由粮油保管账记账凭证、粮油保管账明细账、粮油保管账总账和粮油保管账记账方法四部分组成。记账人员应定期核对账簿，做到账证相符，账账相符。 （二）粮油保管账在粮食收购或调拨入仓房后，转入正常保管时开始记录，直至粮食完全出库为止。 （三）粮油保管账记账凭证是记账人登记粮油保管分仓账的依据，由保管员制作，仓储管理部门负责人审核。主要内容包括业务类别、出入库时间、粮权归属、实际数量、品种、摘要等。粮油保管账记账凭证应在粮油业务发生当日制作。制作记账凭证时，可将同一天、同一笔业务、同一性质、同一品种、同一等级、同一水分（杂质）、入（出）同一个货位的粮油计量码单或其他原始单据汇总后，制作一份记账凭证，也可逐笔制作记账凭证。记账凭证按年度从1开始顺序编号。每份粮油保管记账凭证与相关检验检斤单等原始单据粘在一起，按月汇总装订，存档期不少于10年。 （四）粮油保管账明细账（分仓账）详细反映分性质、品种、等级、货位的粮油出入库和库存情况，由记账人依据粮油保管记账凭证及时登记。粮油保管明细账（分仓账）应做到日清月结。年度终了，要将各明细账户的粮油库存数量余额结转到下一年度，并新建账簿。粮油保管明细账按年度装订成册，存档期不少于10年。粮油保管明细账主要内容包括：凭证号、摘要、粮权归属、入库数量、出库数量、平均水分杂质、折标准水杂数量等。期末粮油库存数量=上期末库存数量+本期入库数量-本期出库数量-本期损失损耗。 （五）粮油保管账总账用于反映企业库存粮油的总体情况，区分粮油性质、品种，依据粮油保管明细账每月汇总记载一次，记载时间为每月末。年度终了，要将总账各账户的粮油库存数量余额结转到下一年度，并新建账簿。粮油保管总账按年度装订成册，存档期不少于10年。 三、主要仪器设备、工具、材料 1.粮油保管记账凭证 2.粮油保管账明细账（分仓账） 3.粮油保管账总账 四、工作过程 本项目参照“《粮油仓储管理办法》（2009年12月29日 （一）操作（作业）流程 （二）操作步骤 1.填写粮油保管账记账凭证。 2.填写保管明细账（分仓账） 3.填写保管总账 （三）注意事项 记账凭证的主要指标含义及填写要求： （1）凭证日期：按粮油业务的实际发生时间填写。 （2）摘要：主要记述粮油出入库依据、来源、去向以及其他需要特别说明的事项。 （3）业务类别：按入库、出库、损失、损耗、折标分类。 （4）数量：指该凭证所附计量码单的实际计量数量，或损失损耗的计算数量，或按规定标准的水分杂质折算的数量。 （5）入仓（货位）方式：按人工入仓和机械入仓分类。 （6）损失损耗：包括实际发生的粮油损失数量、水分杂质减量和自然损耗。损失损耗应单独制作记账凭证（后附计算表）。其中：粮油损失数量是指经有关部门和单位审核确认的因发生粮油储存事故造成的粮油数量损失；水分杂质减量应分阶段核销，入仓前以及入仓期间发生的水分杂质减量应当在形成货位后核销，储存期间的水分杂质减量应在一个货位或批次粮油出清后核销。如第一阶段核销的水分杂质减量大于最终水分杂质减量时，要以最终水分杂质减量为标准核销，并将差数冲回。 （7）水分、杂质：填写实测粮油的水分和杂质含量，按百分数记，保留1位小数。 （8）折标水杂数量：指根据本货位粮油库存数量和当期的平均水分和杂质，折算成国家（行业、地方）标准规定的水分杂质含量的粮食数量。企业应定期检测货位的水分和杂质，单独制作记账凭证（后附折算表）进行折标数量的计算和登记。 五、问题及结论 1.粮油保管账-记账凭证 2.粮油保管账-明细账（分仓账） LSAL11－2粮油保管账——明细账（分仓账） 3.粮油保管账-总账 LSAL11－3粮油保管账——总账