《管理会计——预算》.doc

预 算　　本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。　　本章主要考点　　1.全面预算的编制方法　　2.营业预算的编制　　3.财务预算的编制　　第一节 全面预算概述 一、全面预算的内容及分类 （一）预算的内容 教材图21-1 （二）预算的分类 按其涉及的预算期分 （1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 （2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算 按其涉及的内容分 （1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 （2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 按其涉及的业务活动领域 业务预算（1）销售预算 业务预算 （2）生产预算 （3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2007年） A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 二、全面预算的作用 奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。 　　【知识点2】营业预算的编制　　营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。　　一、销售预算的编制　　销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。　　【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。　　其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。 表21-3 销售预算 单位：元 季度 一 二 三 四 全年 销售数量（件）销售单价（元/件）销售收入 10020020 000 15020030 000 20020040 000 18020036 000 630200126 000 预计现金流入 上年应收账款第一季度（销售20 000）第二季度（销售30 000）第三季度（销售40 000）第四季度（销售36 000）现金流入合计 6 20012 000　　　　　　18 200 　　8 00018 000　　　　26 000 　　　　12 00024 000　　36 000 　　　　　　16 00021 60037 600 6 20020 00030 00040 00021 600117 800 　　【注意】（1）上期应收账款；（2）收现条件。“本季收现60%，下季收现40%”　　【延伸思考】该企业20×9年年末的应收账款为多少？　　年末应收账款=36000×40%=14400（元）　　二、生产预算　　生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。　　该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。　　预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货　　【例】M公司编制的20×9年分季度生产预算如表21-4所示。期末存量按下期销售数量的10%确定。 表21-4 生产预算 单位：件 季度 一 二 三 四 全年 产品销售数量加：预计期末存量合计减：预计期初存量预计生产量 1001511510105 1502017015155 2001821820198 1802020018182 6302065010640 　　【注意】（1）关系公式；（2）年初年末存货已知。　　三、直接材料预算　　它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平，其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。 　　生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量　　预计材料采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量　　【总结】预计生产量和本期采购数量的计算：　　预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货　　预计材料采购量=生产需要+预计期末存量-预计期初存量　　【例】M公司编制的20×9年分季度直接材料预算如表21-5所示。在表中，材料采购金额（货款