2017新中小学校会计制度讲解.ppt

4401——经营收入△ 核算非义务教育阶段中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，主要包括与教育教学非直接相关的对外服务性收费等。 （一）经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。实现经营收入时，按照实际出售价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照确定的收入金额，贷记本科目，按照应缴增值税金额，贷记“应缴税费——应缴增值税”科目。 （二）期末，将本科目本期发生额结转至“经营结余”科目，借记本科目，贷记“经营结余”科目。 期末结账后，本科目应无余额 4501 ——其他收入 本科目核算中小学校除公共财政预算拨款、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入， 包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项，以及食堂净收入等。 主要变化： 单设“投资收益”明细科目 专项资金收入明细核算 期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” 中小学校食堂实行单独核算。年末，抵销中小学校与本校食堂内部往来后，将食堂收支净额并入 借：银行存款 贷：应付账款等 其他收入（食堂净收入） 年末，经上述并账处理后，将食堂收支净额结转 借：其他收入（食堂净收入） 贷：非财政补助结转——食堂资金结转 期末结账后，本科目应无余额。 具体变化——支出类科目 新制度 原制度及补充规定 40 5001 事业支出 501 504 520 拨出经费 事业支出 结转自筹基建 32 33 41 5101 上缴上级支出 516 上缴上级支出 34 42 5201 对附属单位补助支出△ 517 对附属单位补助 35 43 5301 经营支出△ 36 44 5401 其他支出 505 勤工俭学支出 37 5001 事业支出 核算中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 本科目应当按照“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”以及“基本支出”和“项目支出”进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算 期末结账后，本科目应无余额 第一种事业支出分类： —财政补助支出—支出功能分类—基本支出—支出经 济分类—基本工资… —项目支出—支出经济分类—办公…项目 —非财政专项资金支出—支出功能分类—基本支出—支出经济分类—基本工资… —项目支出—支出经济分类—办公…项目 —其他资金支出—支出功能分类—基本支出—支出经济分类—基本工资… —项目支出—支出经济分类—办公…项目 第二种事业支出分类 —基本支出—支出经济分类—财政补助支出—支出功能分类 —非财政专项资金支出—支出功能分类 —其他资金支出—支出功能分类 —项目支出—支出经济分类—项目—财政补助支出—支出功能分类 —非财政专项资金支出—支出功能分类 —其他资金支出—支出功能分类 关注点： 合理划分各项支出 强化明细核算 “基本支出”、“项目支出” “支出经济分类”款级科目 “项目支出”：具体项目 “财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出” “支出功能分类”相关科目 期末结转 事业支出账务处理 1.为从事教育教学教辅人员计提薪酬 借：事业支出 贷：应付职工薪酬 2.开展教育教学教辅活动领用存货 借：事业支出 贷：存货 3.开展教育教学教辅中发生其他支出 借：事业支出 贷：库存现金（银行存款、零余额…） 4.期末结转（注意明细科目） （1）财政补助支出转入“财政补助结转—基本（或项目）支出结转” （2）非财政专项