代理记账业务规范.pdf

根据《合同法》、《代理记账管理办法》、《委托代理记

账协议》以及客户需求，确定代理记账业务范围。

二、委托代理记账协议本着责、权、利统一的原则签订。

（一）代理记账机构从事代理记账业务，应与客户签订

《委托代理记账协议》。

（二）《委托代理记账协议》应使用统一的格式。

（三）《委托代理记账协议》应由专人签订和保管。

（四）《委托代理记账协议》除法律法规规定的基本条款

之外，应当明确以下内容：

1.确定责任会计；

2.委托人、受托人对会计资料合法性、真实性、准确性、

完整性应承担的责任；

3.会计凭证传递程序和签收手续；

4.编制和提供会计报表要求；

5.会计档案的保管要求；

6.委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜；

理权限、期限承办代理记账业务，超出委托协议约定范围的业

务需要代理时，必须先修订委托协议，才能确定代理关系。

三、建立客户信息档案

（一）企业名称；

（二）注册地址及经营地址；

（三）法定代表人姓名、身份证号、住址、联系方式；

（四）注册资金、经营期限、工商执照注册号、经营范围；

（五）代码证注册号、有效期；

（六）纳税识别码、地税微机编码、国地税经营期限、专

管员姓名及联系方式；

（七）开户银行名称及账号；

（八）预留企业相干证件复印件；

（九）附《客户基本信息情况表》。

四、会计原始凭证的传递、审核

（一）代理记账机构与客户依据《委托代理记账和谈》进

行会计原始资料的传递。会计资料的审核，依据国度同一会计

制度的规定，经审核后应填写《原始凭证交接清单》（见附件

2），并由双方具名确认。对原始凭证的审核主要包括以下几

个方面的内容：

涉及业务发生的日期、数量和单价应符合要求等；

2.审核原始凭证中所反映的经济业务的内容应符合国家有

关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，应符合审

批权限的手续，以及应符合节约原则等；

3.审核原始凭证的手续应完备，应填项目应填写齐全，有

关经办人员应都已签名或盖章，主要人员应审批同意等；

4.审核原始凭证的摘要和数字应填写清楚、正确，数量、

单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额应相符等；

5.会计机构、会计人员在审核时发觉不实在、不正当的原

始凭证有权不予接受，并向企业负责人报告；对记载禁绝确、

不完整的原始凭证予以更正。

（二）记账凭证的填制、审核

1.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。

2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张

同类原始凭证汇总填制。

3.出错和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，但要注

明订正某年某月某日某号凭证”字样，其他记账凭证必须附原

始凭证，并注明所附原始凭证的张数，张数必须大写。

以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在择要栏注明

刊出某年某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，

只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字的差额，另编一

张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发觉

以前年度记账凭证有错误的，该当以蓝字填制一张更正的记账

凭证。

5.记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最后

一笔金额数字下的空行后至合计数上的空行处划线注销。

6.实行会计电算化的企业，对于机制记账凭证，应当符合

记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证，要加盖制单

人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人员印章或签字，

以加强审核，明确责任。

7.正确编制会计分录并保证借贷平衡，必须根据国度同一

会计制度的规定和经济业务内容，正确使用会计科目和编制会

计分录，记账凭证借贷方的金额必须相等，合计数必须计算准

确。

8.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主

要内容，表述简短精炼；

（三）账簿

务的需要设置会计账簿，会计账簿包括：总账、明细账、日记

账和其他辅助性账簿。

2.现金日记账和银行日记账必须采用订本式账簿，不得用

银行对账单或者其他方法代替日记账。

3.实行会计电算化的会计代理机构，用计算机打印的会计

账簿必须连