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企业所得税在会计和税法上的差异

摘要

在中国所有税种里最复杂的就是企业所得税，同时其同样是税务机构审查最严格的一种税收。在进行财务核算的时候如果存在税收支出的话就一定要将这部分考虑进去，因此整个过程就变得很复杂。在商业活动进行完毕以后，财务上的处理和税务上的处理有着很大的区别，由公司的层面而言，必须重视税法和财务层面的区别，能够强化公司预防税务风险的能力，降低税务压力。

关键词：企业所得税；会计；税法；差异

Abstract

EnterpriseincometaxisoneofthemostcomplicatedtaxesinChina'ssubstantivetaxsystem,anditisalsoataxthatismostconcernedbythetaxdepartmentintheaudit.Intheabsenceoftaxation,financialaccountingmaybeaslightlysimplerjob,butoncethefinancialaccountingmusttakeintoaccountthetaxfactor,financialaccountingwillbecomemorecomplex.Afteratransaction,accountingtreatmentandtaxlawprocessingmaybeverydifferent,fromtheenterprisepointofview,concernedaboutthetaxlawandaccountingdifferencesisnecessary,whichforenterprisestopreventtaxrisksandreducethetaxburdenissignificant.

Keywords：enterpriseincometax；accounting；taxlaw；difference

目录

TOC\o"1-3"\h\z\u一、引言 1

二、企业所得税特点 2

三、企业所得税在会计和税法上的差异 4

（一）财务会计与税法会计存在差异的原因 5

1.会计目标与税收立法宗旨比较 5

2.会计信息质量要求与税收立法原则比较 6

（二）收入确认中常见的差异 8

1.具体差异 8

2.差异原因 9

（三）成本与费用确认中常见的差异 10

1.具体差异 10

2.差异原因 12

四、所得税核算存在的问题 12

（一）应纳所得额的核算比较混乱 12

（二）对费用的确认和列支方面存在错误 13

（三）隐瞒企业的实际收入情况 13

（四）偷税漏税等违法行为经常发生 14

五、解决企业所得税会计核算存在问题的对策 14

（一）依据会计法律法规确认收入 14

（二）按要求扣除所列支费用 15

（三）合理进行纳税策划 15

（四）加强相关人员教育 15

（五）完善税收法规，加大执法力度 15

参考文献 17

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一、引言

2006年新会计准则出台，新会计准则引入公允价值，公允价值提供更可靠的会计信息。新企业会计准则的前提，是保证会计信息质量，其根本目的是提高会计主体的行为，规范会计秩序，有效地满足会计信息使用者的信息需求，为投资者提供决策的建议。新企业会计准则包括38项具体会计准则和会计基本原则、会计基本准则是企业会计准则，在方向的经营活动的企业会计问题，是具体会计准则的领导者，为企业具体的经济业务进行详细的规则的具体会计准则，是一个业务水平。基本会计原则和具体会计准则和应用准则构成了我国企业会计准则的总体框架。新的企业会计准则的颁布，已经在金融界和会计界的影响受到了极大的关注，它是跨越时间的会计变更，将注入新的活力，在未来我国资本市场，同时，这将是我们国家的象征，IASB与FASB趋同的过程中，强调了一大步，建立具有中国特色的会计系统。这是一个非常重要的理论和现实意义，为中国走向国际，迎来一个新的经济战争。38个具体会计准则中第十八是所得税，和具体会计准则18号修订了新企业所得税会计，指出会计实体时，相关的所得税会计处理采用资产负债表债务法，在没有显式指定按什么样的方法计算递延所得税，也没有资产负债表债务法的概念的提出。直到中华人民共和国的企业所得税法2008年1月1日以及资产负债表债务法下所得税的研究提供了一个很好的机会，《小企业