第三章上市公司信息披露.pptxVIP

第三章 上市公司会计信息的披露;第一节 上市公司信息披露概述 第二节 分部报告 第三节 中期财务报告 第四节 关联方披露;第一节 上市公司信息披露概述;（三）上市公司 上市公司一定是股份公司，股份公司不一定是上市公司 截止2009年末，我国上市公司已达到 1718家;二、上市公司信息披露的意义和法律责任 三、上市公司信息披露的基本框架 （一）招股说明书→一级市场 股份有限公司在公开发行股票时按规定向社会公众披露公司有关信息的书面报告。;（二）上市公告书→二级市场 股份有限公司获准在证券交易所交易后，管理当局向社会公众披露有关股票上市信息的书面报告。;(三)定期报告 1、年度报告 上市公司在会计年度结束之日的四个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送年度报告。 需要外部审计师进行审计。;2、中期报告 企业也在每一会计年度的上半年结束之日起两个月内向国务院证券监督 管理机构和证券交易所报送中期报告。 3、季度报告 第一季度报告披露时间不得早于上一年度年度报告。;（四）临时报告 1、重大事件报告 2、公司收购公告;第二节 分部报告;二、分部的确定;企业内部可区分的独立进行管理决策的企业组成部分，该组成部分可提供单项产品或劳务，或提供一组相关的产品或劳务，并承担不同于其他分部的风险且获取不同的报酬。;确定基础：企业内部组织结构、管理结构和向董事会或类似机构的内部报告制度 A、各单项产品或劳务的性质 B、生产过程的性质 C、产品或劳务的客户类型 D、销售产品或提供劳务的方式 E、生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响;;确定基础：分部经营活动的风险报酬取决于资产地理位置或客户地理位置 A.经济和政治情况的相近性。 B.不同地区经营之间的关系。 C.生产经营的相似性。 D.与一个特定地区经营相关的特定的风险。 E.外汇管制的规定。 F.外汇风险;3、报告分部 在业务分部或地区分部的基础上，按规定予以信息披露的业务分部或地区分部。 满足重要性标准的业务分部或者地区分部，才能确认为报告分部。;10%的重要性标准 A.该分部对外部客户销售收入和???其他分部交易赚取的收入，占所有分部收入合计的 10％以上。 B.该分部营业利润（亏损）的绝对值，占所有盈利（亏损）分部的营业利润（亏损）合计额的绝对值的较大者的10％以上。 C.该分部资产占所有分部资产合计的10％以上。;（2）低于10%重要性标准的特殊处 （3）报告分部总收入75％的标准 分部报告披露的对外营业收入合计额 必须达到合计总收入或企业总收入的75%。 （4）垂直一体化经营下的报告分部 （5）提供可比信息报告分部;三、分部报告的种类及其确定;(二)分部报告形式的确定 分部报告形式的确定依据： 以经营风险和报酬的主要来源确定主要报告形式，考虑企业内部组织和管理结构;产品和劳务差异影响→业务分部为主要报告形式 不同国家或地区经营活动影响→地区分部为主要报告形式 二者同时影响→业务分部为主要报告形式;四、分部会计信息的披露;分部费用 1、分部费用的具体内容 2、共同费用的分配 3、不包括的项目: 利息费用、投资有关损失、营业外支出、整体相关费用、所得税费用;分部利润（亏损） 分部资产 分部负债 →能直接归属于该分部的负债和合理分配给该该分部的负债 →分部负债不包括企业整体相关的递延所得税负债;2、次要报告形式的信??披露 （1）采用业务分部作为主要报告形式 →以外部客户所在地为基础披露对外交易 →以资产所在地为基础披露分部资产总额 （2）采用地区分布作为主要报告形式;3、分部报告的其他披露内容 分部间转移价格的确定及变更 分部会计政策及其变更 前期比较数据;;一、中期财务报告概述 中期财务报告(Interim Report) : 按照会计准则要求，在任何短于一个完整 的财务年度内发布的一整套一般用途 的财务报表。 包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和年初至本中期末的财务报告。;二、中期报告编报的理论基础 独立观（Discrete View）: 将每一中期视为一个独立的会计期间。 整体观(Integral View) : 将每一中期视为会计年度的有机组成部分;三、中期财务报告应遵循的原则 遵循与年度财务报告一致的会计政策原则 会计信息质量要求 重要性 应以中期财务数据为基础；应保证包括了报表理解相关信息；中期计量更依据于估计 及时性;四、中期财务报告的确认与计量 （一）基本原则 1、中期会计要素的确认与计量原则应当与年度财务报表相一致 2、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础 3、中期采用的会计政策应当与年度财务报告相一致，会计政策和会计估计变更应当符合 →追溯调整法和未来适用法;（二）季节性、周期性或者偶然性取得收入的计量 （三）会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量;