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四、中国的个人所得税 个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。 个人所得税的纳税人按住所和居住时间区分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就来源于我国境内的所得负有纳税义务。 （一）居民与非居民纳税人的判定标准 居民纳税人：凡在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内）或者没有住所而在中国境内居住满一年的个人。 非居民纳税人：凡在中国境内没有住所又不居住，或者没有住所而在中国境内居住不满一年的个人，为我国个人所得税的非居民纳税人，只就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。 （二）征税对象及范围 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （三）计税依据的确定 计税依据：纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。 费用扣除的方法主要有：定额扣除、定率扣除、会计核算。 1、对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法： 应纳税所得额=每月工资薪金收入额–费用扣除额（3500元或4800元） 2011年9月1日起扣除额调整为3500元 表1???已婚合并申报（含丧偶者）个人所得税税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15100美元的部分 10 2 超过15100至61300美元的部分 15 3 超过61300至123700美元的部分 25 4 超过123700至188450美元的部分 28 5 超过188450至336550美元的部分 33 6 超过336550美元的部分 35 表2 已婚分别申报个人所得税税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过7550美元的部分 10 2 超过7550美元至30650美元的部分 15 3 超过30650美元至61850美元的部分 25 4 超过61850美元至94225美元的部分 28 5 超过94255美元至168275美元的部分 33 6 超过168275美元的部分 35 表3? 未婚单身个人个人所得税税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过7550美元的部分 10 2 超过7550至30650美元的部分 15 3 超过30650至74200美元的部分 25 4 超过74200至154800美元的部分 28 5 超过154800至336550美元的部分 33 6 超过336550美元的部分 35 （五）美国个税简评 简便性、公平性、促进经济增长是税制的三大基本目标，但税制的简便性与公平性是一对矛盾，税制要更公平和体现人性化，则常常会更复杂；税制要更简便，则常常会损害公平性与人性化。美国联邦个人所得税制因存在各种必要的税前扣除与税后抵免，纵向公平做得较好，颇具人性化，但却过于复杂，使IRS和纳税人均不堪“复杂”之负。??  二、香港的个人所得税 （一）利得税 （二）薪俸税 （三）物业税 （四）个人入息课税 （一）利得税 利得税是指香港政府向在香港从事贸易、制造业或商业活动而获得或赚取纯利者而征收的税款。这里所指的“获得或赚取的纯利”包括香港的公司、合伙商号、和团体机构在香港所取得的一切经济来源。  1、利得税的纳税人 香港对营利事业所得课征的税收，是香港最主要的税种。2000--2008年度，利得税收入占香港政府一般收入的30％，占税收收入的45％以上。凡在香港经营任何行业、专业或业务而从中获得利润（出售资本、资产所得利润除外）者，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均为利得税的纳税人。 2、利得税的课税范围 任何人士，包括法团、合伙业务、受托人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。 3、利得税的扣除 所有由纳税人为赚取应评