《税法》第7章 个人所得税法.pptVIP

中国公民李红是某高校教授，2012年取得了下列收入： （1）每月工资8000元，缴付的“五险一金”（基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住房公积金）为820元，2月份取得2011年度的全年一次性奖金40 000元。 （2）业余时间为某单位做了一项工程设计，取得设计费20 000元，将其中的5 000元通过民政部门捐赠给了贫困地区。 （3）4月份出版一本专著，获得稿酬50 000元，12月份该专著获奖，获得教育部颁发的奖金20 000元。 （4）将自己的一项专利技术提供给境外企业使用，取得收入100 000元，已在该国缴纳了个人所得税15 000元。 （5）11月20日取回当年5月20日存入银行的半年期存款，获得利息990元。 （6）将自有住房出租，每月取得租金3000元（按市场价出租，考虑营业税、城建税、教育费附加、房产税），当年8月发生修理费1000元。 （7）11月30日将自有的三套住房中住了7年的一套旧房卖掉，取得收入500 000元，负担了相关税费4 000元，该房购进价250 000元。 （8）10月份，在本校组织的“教学讲课比赛”中获奖，获得奖金2000元。 （9）12月25日，购买福利彩票中奖300元。 请分析： （1）李红是否对境内外所有所得都负有纳税义务？ （2）李红的哪些所得应该缴纳个人所得税？ （3）李红哪些所得享受税收优惠政策？ （4）李红各项所得的应纳税额是多少？ 本章内容 7.1 个人所得税概述 7.2 个人所得税的纳税人 7.3 个人所得税的应税项目 7.4 个人所得税的税率 7.5 个人所得税应纳税所得额的确定 7.6 个人所得税应纳税额的计算 7.7 个人所得税的税收优惠 7.8 个人所得税的征收管理 7.1 个人所得税概述 7.1.1 企业所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 个人所得税法，是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议第六次修订《中华人民共和国个人所得税法》，以及1980年12月14日财政部公布、2011年7月19日国务院进行了第三次修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 7.1.2 个人所得税的特点 1. 实行分类所得税制 2. 超额累进税率与比例税率并用 3. 实行不同的费用扣除形式 4. 实行源泉扣缴和自行申报两种征税方式 7.2 个人所得税的纳税人 例题分析 某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国，2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人 C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 7.2.3 个人所得来源地的确定 （1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 （2）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 （3）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 （4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 （5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 （6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 （7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 （8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 （9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。 7.2.4 个人所得支付地的确定 所得的支付地与所得的来源地并不是同一概念，所得支付地是指支付纳税人所得的企业、事业单位、机关、团体或其他经济组织的所在地。 例如，外籍人员在中国境内的某外国企业担任业务主管并常住中国境内，为此，该外籍人员的工资、薪金来源地为中国境内，但其支付地可以是中国境内的机构场所，也可以是该企业的境外总机构，当为境外总机构时，所得来源地就同所得支付地不一致