预算的编制程序与方法.docx

预算的编制程序与方法 一、预算特征： 预算最要紧的特征是数量化与可执行性，包含： 1. 预算务必与企业的战略或者目标保持一致 2. 预算是一种能够据以执行与操纵经济活动的最为具体的计划，是 对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 二预算的作用 1. 通过引导与操纵经济活动，使企业经营达到预期目标 2. 能够作为各目标业绩考核的标准 3. 能够实现企业内部各个部门之间的协调 三、预算的体系： 1.分预算： ①业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算 ②专门决策预算： 通常不纳入业务预算， 但应计入与此有关的现金预算与估计资 产负债表 3. 总预算即财务预算： ① 现金预算 ② 估计财务报表：估计利润表；估计资产负债表 四、预算工作组织： 包含决策层、管理层、执行层与考核层 1. 董事会或者类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层 2. 董事会或者经理办公会能够根据情况设立预算委员会或者指定财 务部门负责预算管理事宜（管理层） 3. 预算管理委会或者财务管理部门要紧拟定预算的目标、政策、制 定预算管理的具体措施与办法（管理层） 4. 企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门 的指导下， 负责执行其要紧负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行 层） 5. 企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提 出改进意见 （考核层） 五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 六、预算编制方法： 1.固定预算与弹性预算（与业务量有关） ①固定预算： 也叫静态预算， 根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点 是过于呆板，可比性差 ③ 弹性预算：能够习惯多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。 分为 公式法： 优点：可比性习惯性强；缺点：成本分解烦恼 列表法： 优点：直接简便 缺点：工作量大弹性不足 2.增量预算与零基预算（与成本费用有关） ①在基期成本费用水平基础上， 缺点：导致无效开支无法操纵，不必要开支合理 化。 ②零基预算： 以零为出发点。优点：不受现有费用项目的操纵；不受现行预算约 束；调动节约费用积极性。 3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关） ①定期预算：以不变的会计期间作为预算期。优点：与会计期间相习惯，便于实 际数与预算期相对比。缺点：缺乏长期打算，导致短期行为 ②滚动预算： 逐期向后滚动， 预算期与会计期间脱离， 能够保持预算的连续性与 完整性，也叫连续预算或者永续预算。 七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题： ①建立预算目标的指标体系:包含盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、 风险操纵（资本结构）指标、融资安排。 核心指标是估计目标利润 ②测算并确定预算目标的各指标值 八、目标利润的核算方法： ①量本利分析法：目标利润=估计产品产销数量*（单位售价-单位变动成本） - 固定成本费用 ②比例测算法：销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增 长百分比法 ④ 上加法： 倒算法 九、上加法的应用举例： 例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的 10%，预算年度计划以股本的 15% 向投资者分配利润， 并新增未分配利润 300 万元，企业股本 10000 万元，所得税 税率 25%，则应该完成的目标利润是： 解： 设净利润是 X X-10000*15%-X*10%=300 解得：X=2000 目标利润=2000/（1-25%）=2666.67 万元 销售预算（以此为起点 ） → 生产预算（估计生产量=估计销售量+估计期末结 存量， 是唯一以数量形式反映的生产量， 不涉及现金）→ 材料采购预算 →直接 人工预算→ 制造费用预算（按成本习性划分为固定费用与变动费用） →单位生 产成本预算（单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费 用）→ 销售与管理费用预算（也需划分固定费用变动费用）→ 专门决策预算（除 个别项目外，通常不纳入日常业务预算， 但应计入现金收支预算与估计资产负债 表）→ 现金预算［（现金收入-现金支出=现金余缺） 即：期初现金余额+经营现 金收入减经营现金支出减资本性现金支出 =现金余缺+短期借款-支付利息=期末 现金余额] → 估计利润表（编制根据是各业务预算、 专门决策预算与现金预算） → 估计资产负债表（以计划开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间的 各项预算资料调整。 十一、预算的调整： 企业正式下达执行的财务预算， 通