担保公司审计要点.docx

担保公司审计要点 一、认识担保公司基本情况，熟悉担保法例。认识担保公司基本情况是展开担保公司审计的必要准备，包括：首先取得营业执照、合作银行协议、担保公司章程、最近三年的审计报告或财务报表，认识注册资本、股权构造、财产总额、分支机构等，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。 波及担保行业的法律法例主要有《公司法》、《担保法》和《中 小公司促使法》，财政部印发的《中小公司融资担保机构风险管理暂 行办法》(财金字(2001]77号)和财政部《融资性担保公司管理暂行办 法》等规定，融资性担保公司注册资本的最低限额，但不得低于人民 币500万元（注：浙江省仅对注册资本5000万元以上的担保公司进行登记）。融资性担保公司对单个被担保人提供的融资性担保责任余 额不得超过净财产的10％，对单个被担保人及其关系方提供的融资 性担保责任余额不得超过净财产的15％，融资性担保责任余额不得超过其净财产的10倍。财经纲纪不是注册会计师审计的重点，但注册会计师应该认识担保公司合用的法律法例。 二、认识担保公司经营环境。银行钱币政策的调整放宽、中小公司直接到银行办理抵押贷款，而国家宏观调控银根紧缩，大量中小公司倒闭或逃废债务，一旦出现欠息或逾期记录，合作银行扣收其保证金，担保公司代偿能力缺失；担保公司代偿能力仅限于其实际注册资 精选文库 本和担保公司的盈利金额，但担保公司收取担保费一般控制在同期银行贷款利率的50%以内，同时需提取相应额度的风险准备金用于担保赔付，少量的担保费根本无力维持担保业务的正常进行；地方财政资本投入主假如对中小公司融资担保业务，赐予业务补助以及保费补 助，注资投入不大，缺乏后续资本注入及补偿体制，一旦发生代偿就有财务损失或破产的危险。 民间融资及小额贷款公司的竞争又压缩担保公司的发展空间，导 致担保公司的损失，甚至破产的风险。现实中，大量民间资本寻找出 路，一些无资本想创业者青睐投资公司垫资验资，超额利润的迷惑， 有的民营担保公司逐步退出了信用担保领域，从事民间借贷、发放信 用贷款；增资验资垫款，更为增大了其经营风险，甚至可能影响到其 代偿能力。 三、认识担保公司业务流程及帐务办理方法。一是一般认识担保业务的一般流程。担保业务流程包括：公司申请；担保受理；项目初审；项目评审；签署合同；抵押登记；担保收费；发放贷款；保后管理；代偿和追偿；担保终结。 二是一般认识担保业务特点及帐务办理方法。担保公司是从事风险管理、经营信用业务的金融服务公司，担保公司的业务主要为贷款 担保、银行承兑汇票担保、贸易融资担保以及信用证担保等。担保行业是一个高风险、低利润的行业，担保风险本身拥有高发性、离散性与不确定性；担保信用拥有放大性；财政扶助的无偿性及享受减免税 --2 精选文库 照顾的特殊性。部分民营担保公司偏离担保主业，进行高息借贷、变相融资，一旦出事，会产生一系列的连锁反响，影响其代偿能力，可能面对破产的风险。 担保公司的会计核算首先是体现在风险成本费用是主要成本，突出表现在计提担保补偿准备、未到期责任准备、一般风险准备、损余物资 减值准备以及各类应收款的坏账准备；同时享有担保风险损失补贴、担保资本投入、担保扶助基金，体现了风险补偿的稳定性。主要波及担保准备金的核算、担保代偿及其追偿的核算、风险准备金的提取及担保保证金等拥有显然行业特点的经济业务。 四、认识和评论担保公司内部控制制度。 首先，进行内部控制制度的健全性初步测试，一般担保公司设置的部门主要有业务部、风险部、财务部、综合部，要检查担保公司是否明确职责与分工，不相容岗位是否相互分别、限制和监察。重点环节，如项目评审、项目审批、签署反担保合同、抵押登记、出具《保函》 或《保证合同》等，是否推行审、保分别及AB角制度，对详细业务是否推行双人复核、分级审批、专业决策等，防止内部人员操作失误，是否成立健全担保保证金制度、项目评审制度、业务审批制度、或有 欠债运行监测制度、代偿和债务追偿制度和反担保举措实施管理办法。 --3 精选文库 其次，进行内部控制制度的切合性测试，检查担保公司是否完善法人治理构造和项目审批决策程序、保前检查程序、保后看管程序、代偿追偿程序，落实反担保举措，有效躲避经营风险。 五、审计程序和方法： 担保公司审计必须将担保公司执行《担保公司会计核算办法》、《公司会计制度》或《小公司会计制度》进行会计核算的科目按《《公司会计准则》或《小公司会计准则》》进行变换，防止会计核算不正确以及财务报表列报风险。 1）钱币资本审计。清点库存现金，检查有无白条抵库、个人存折；银行存款审计重点检查有无定期存款、冻结存款，委托代管担保基金是否专户存储；查对担保公司银行存款帐与银行对帐单，于担保公司帐面余额大，银行对帐单余额小尤应注意，检查有无人为操作套取银行贷款；关于大额资本支出，检查资本去处及