审计测试中的抽样技术.ppt

第九章 审计测试中的抽样技术 一、本章近年考题分析 (一)单项选择题 1．在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到预期的信赖程度，则应当( )。 A．增加样本量或执行替代审计程序 B.增加样本量或执行追加审计程序 C.增加样本量，扩大测试范围 D．增加样本量或修改实质性测试程序 [答案]D [解析]控制测试与实质性测试的重要区别是(D)，但实质性测试(A、B、C)必须进行。 前者可以进行，也可以被忽略而直接进行实质性测试程序 2．下列各项风险中，对审计工作效率和效果都产生影响的是( )。 (2001年) A．信赖过度风险 B．信赖不足风险 C，误受风险 D．非抽样风险 [答案]D [解析]信赖过度风险(A)和误受风险(C)影响审计的效果。无法保证效果的情况下，虽然实施的审计程序较少，但不能说提高(即影响)了审计的效率。信赖不足风险(B)影响审计的效率，但并不影响审计的效果。非抽样风险(D)对审计工作的效率和效果均有影响。 3。注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 A．减少样本的非抽样风险 B．决定审计对象总体特征的发生率 C．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D．无偏见地选取样本项目 [答案]C ． [解析]分层(A)属于审计抽样的技术，不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，可用于符合性测试(即决定审计对象总体特征的正确发生率)：B也可用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。C是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目(D)，它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的 (二)多项选择题 1，下列说法中正确的有( )。 A.重要性水平越高，审计风险越低 B，重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C，样本量越大，抽样风险越大 D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大 (三)判断题 1，注册会计师不论是选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 [答案]O 二，本章复习提示及重要考点 (一)本章复习提示 本章近年平均考分为1．8分，考分低且稳定，不属于重要的章节。历年来所考的题型均为客观题，总体难度较低。建议以下列内容为复习的重点。 1，了解审计抽样的概念与适用范围，重点了解审计抽样的种类(*)，明白统计抽样与专业判断的关系。 2．重点了解样本的设计，包括样本设计应考虑的各种因素，各因素对样本量的影响，抽样风险的类型(*)及各类风险对审计效率或效果的影响(*)，对可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差等概念亦应进行适当了解。 3，了解样本选取方法，能具体运用随机选样和系统选样方法选取样本。 4，重点了解抽样结果评价(*)中对样本误差的分析和对抽样的重估，并能结合符合性测试与实质性测试的评估结果采取适当的措施。 5，明确属性抽样和变量抽样的主要实施方法。 (二)本章重要考点 1，审计抽样的概念与适用范围(客观题)。 2，审计抽样的类型(客观题)。 3，统计抽样与专业判断(客观题)。 4，抽样风险的类型(客观题)。 5．审计风险与抽样风险及非抽样风险的关系(客观题) 6，样本设计各因素及其与样本量的关系(客观题)。 7．系统选样(客观题)o 8，分析样本误差、重估抽样风险(客观题)。 三、典型例题及解析 (一)单项选择题 [例1]注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为( )。 A．可容忍误差 B，误差 C.错误 D．应调整审计差异 [答案]B [解析]这是分析样本误差时的明确要求 (二)多项选择题 [例1]在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计效率的风险有( )。 A．信赖不足风险 B，信赖过度风险 C.误受风险 D．误拒风险 [答案]A D [解析]信赖不足风险和误拒风险导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计效率，信赖过度风险和误受风险则导致注册会计师形成错误的审计结论。 (三)判断题 [例1)注册会计师认为抽样结果有95％的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5％的可容忍误差o [答案]X [解析]可信赖程度与抽样风险是互补的，与可容忍误差并无此种关系。 四、同步练习题 * * 分值 1 2 2 数量 合计 1 1.8 2.5 分值 数量