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以职业的眼光看报表 ;主要内容;资产负债表-——企业“家底”一览无余;资产负债表的主要内容;1．变现能力 2．“备抵项目”的考察 3．长期投资分析 4．待摊和预提 5．无形资产及长期待摊费用 6．关注资本公积 ;1．变现能力;2．“备抵项目”的考察;3．长期投资分析;案例分析;A公司股本总额1000万元（1000万股），B、C两家公司各持有40％的股权。 假设1、B、C两家公司均没有其他的长期投资 2、B公司的长期投资采用权益法核算 3、C公司的长期投资采用成本法核算 4、第一年，A公司实现净利润300万元（每股收益0.3元），该公司当年宣布每股分派现金0.2元，但具体分派时间是在次年的2月份；第二年，公司亏损200万元，并宣布当年不分配；第三年，A公司弥补亏损后实现净利润200万元（每股收益0.2元），当年宣布每股分派现金0.15元，并于当年年底前分派红利。 ;单位：万元;4．待摊和预提;5．无形资产及长期待摊费用;6．关注资本公积;企业“造好”财务指标的“着手之处”和常用方法 ;利润表———透视企业“成长”的窗口 ;1．主业经营带来的主营业务利润 2．主业以外经营及资产处置形成的其他业务收支 3．各类投资带来的投资净损益 4．营业外收支净额 ;1．第一层次——透视“附加值”;净利润和主营业务收入之间存在的三种情况 1．正常增长——主业健康发展 ●毛利率提高，增利快于增收 ●控制费用，弥补主业下降 2．异常增长——巧用利润调节器 我们将主营业务收入与净利润增长速度差距较大，且净利润增长主要来自非主营业务的归为异常增长。 3．增收不增利——主要原因分析 ;现金流量表——检验企业“造血机制”的试金石 ; ●经营活动产生的现金流量（净现金流量）小于零。 ●经营活动现金流量处于“收支平衡”状态。 ●经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期全部非现金消耗性成本。 ●经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本。 ●经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余。 ;经营活动现金流量——企业自身“造血机制”的关键;经营活动现金流量——注意事项;案例分析;【??2】 ××股份有限公司利润表（部分） ;××股份有限公司现金流量表（部分） ;投资活动现金流量——具体情况具体分析;应了解是企业经营活动产生的现金流充沛，可以满足其正常情况对现金的需求，还是由于各种原因导致企业对外筹资受阻，进而影响企业的“输血”机制。 ;审计意见的类型;第一部分为标题部分； 第二部分是收件人； 第三部分称为范围段； 第四部分称为意见段； 第五部分是注册会计师的签章和会计师事务所的公章； 第六部分是审计报告出具的日期。 ;无保留意见 保留意见 否定意见 拒绝表示意见 ;1．合并报表与汇总报表的差异 企业范围和形成方法不同。 2．合并报表抵销项目介绍 合并资产负债表5项，合并利润表3项 3．少数股东权益负债论、权益论的问题 4．集团客户债务黑箱操作的风险。 ;案例分析 正确利用世行项目财务分析工具准确核定授信额度;【例3】借款原因分析表—营运投资和盈利能力【2004年（本期）】 公司名称：××有限公司，关系：贷款户，币种：人民币（万元） ;借款原因分析表—营运投资和盈利能力【2005年（预测期）】 公司名称：××有限公司，关系：贷款户，币种：人民币（万元） ;谢 谢 大 家！;一、非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系，以及虽与经营业务相关，但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。二、非经常性损益应包括以下项目：（一）处置长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产产生的损益； （二）越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免；（三）各种形式的政府补贴；（四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费；（五）短期投资损益，但经国家有关部门批准设立的有经营资格的金融机构获得的短期投资损益除外；;（六）委托投资损益；（七）扣除公司日常根据企业会计制度规定计提的资产减值准备后的其他各项营业外收入、支出；（八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；（九）以前年度已经计提各项减值准备的转回；（十）债务重组损益；（十一）资产置换损益；（十二）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；（十三）比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数；（十四）中国证监会认定的符合定义规定的其他非经常性损益项目 以职业的眼光看报表 ;主要内容;资产负债表-——企业“家底”一览无余;资产负债表的主要内容;1．变现能力 2．“备抵项目”的考察 3．长期投资