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摘 要
近年来,随着我国资本市场发展态势迅猛,对于大部分投资者而言,想要获
取公司的财务相关信息,最主要也是最常见的方法则是通过企业对外公布的财务
报表,在此背景下,企业对外公布的信息的准确性和真实性能够对投资者的投资
行为带来最直接的影响。就注册会计师而言,坚持公平公正的原则,完成对被审
计机构的审查任务,是其所肩负的使命。因此,注册会计师一直被冠以“经济警
察”的称号,维护着审计行业的秩序。但是,近期爆出的“新大地”、“金亚科技”、
“佳电股份”等著名企业的审计失败案例,导致公众注册会计师行业提出了质疑,
而会计事务所的权威性也大打折扣,各方信任岌岌可危。在此背景下,对审计失
败事件进行全方位分析,在挖掘失败根源的同时,提出相关措施和建议,对审计
行业健康和稳步发展具有现实意义。
本文以大华会计事务所对佳电股份的审计失败事件为例进行实证分析。首先,
通过图书馆、网络数据库等渠道对与本文主题相关的资料和文献进行收集,并进
行归纳和整理。其次,在本文所进行研究的过程中,坚持以风险导向审计、舞弊
三角和信息不对称理论为指导。同时,本文还对该案例的具体发生过程进行了详
细阐释,结合上述资料、文献及理论基础,完成对该案例的全方位剖析,其中包
括失败的内部及外部原因和经济后果,并以此得出结论再提出针对性的防范意见。
本文得出大华会计师事务所审计失败的内部原因是:事务所及会计师在完成审计
任务时违背了审计准则,并采取了不当言行,带来了审计失败的后果。就外部原
因来看,被审计单位本身存在着严重的财务报表错报、漏报现象,导致审计人员
在推行工作时面临了巨大的难度,对审计失败的后果带来了一定的影响;同时,
行业监督和管理机制不完善,监管力度薄弱,违规成本过低,也是审计失败的一
大成因。在完成上述分析后,针对该案例提出了防范意见,即:就会计事务所而
言,应确保审计过程的独立性,提高审计水平和质量;被审计企业应完善企业内
控制度;监管部门应加大监管力度,加大惩罚力度,提高违规成本。
本文希望通过对该案例的失败原因进行深入剖析,从而吸取经验教训,得出
总结,为其他会计事务所审计工作的进行提供借鉴,从整体上提高全行业的审计
质量,最终达到促进审计行业健康良性发展的目的。
关键词大华会计师事务所;佳电股份;审计失败;审计质量:
1
目 录
1 引言1
1.1研究背景和意义1
1.1.1研究背景1
1.1.2 研究意义2
1.2 文献综述2
1.2.1 关于审计失败原因的研究2
1.2.2 关于审计失败影响的研究4
1.2.3 关于防范审计失败对策的研究5
1.2.4 文献述评6
1.3研究思路与方法7
1.3.1 研究思路7
1.3.2 研究方法7
2 会计师事务所审计失败理论概述及相关分析9
2.1 会计师事务所审计失败概念的界定9
2.2 会计师事务所审计失败的原因9
2.2.1 注册会计师专业胜任能力不足11
2.2.2 会计师事务所内部管理工作存在缺陷11
2.2.3 被审计单位内部财务舞弊增加审计工作难度12
2.2.4 证监会等监管部门监管宽松,处罚手段单一13
2.3 会计师事务所审计失败的影响14
2.3.1 损害事务所声誉,影响注册会计师职业发展14
2.3.2 投资者决策失误,造成经济损失15
2.3.3 破坏资本市场的有序运转15
2.4 会计师事务所审计失败成因的理论基础16
2.4.1 信息不对称 (审计)理论16
2.4.2 舞弊三角理论17
2.4.3 风险导向审计理论18
3 大华会计师事务所对佳电股份审计失败案例介绍19
3.1 大华会计师事务所和佳电股份基本情况介绍19
3.1.1 大
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