(5年高职）审计完整版课件整本书电子教案.ppt

制造费用审计 （1）获取或编制制造费用汇总表。并与明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。 （2）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。 (3)必要时，对制造费用实施截止测试。 (4)检查制造费用的分配是否合理。 (5)对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。 人力资源与工薪循环控制测试 应付职工薪酬审计 第十二章 人力资源与工薪循环审计 知识目标 1.了解人力资源和工薪循环的主要业务活动 2.了解人力资源和工薪循环的内部控制和控制测试 3.明确应付职工薪酬的审计目标 4.明确应付职工薪酬的实质性程序 能力目标 1.能了解人力资源和工薪循环的内部控制并进行控制测试 2.能实施应付职工薪酬的各项实质性程序 合同工资费用审计案例 第一节 人力资源与工薪循环概述 涉及的主要业务活动 人力资源与工薪循环的内部控制 评估重大错报风险 人力资源与工薪循环的控制测试 　 涉及的主要业务活动 批准招聘 记录工作时间或产量 计算工薪总额和扣除 支付工薪净额 固定资产增加审计案例 请根据上述资料,指出盛大有限责任公司存在的问题,提出账务调整意见。 【分析】 根据上述资料,审计人员认为该公司在改良支出方面存在的问题是混淆了收益性支出和资本性支出的界线,虚增生产成本,少计固定资产价值。为此,审计人员建议该企业进行账务调整。调整分录为: 借:固定资产　　200 000 　 贷：生产成本　 200 000 并补提2018年7—12月应计提的折旧。 固定资产账面余额的实质性程序 检查固定资产的租赁 获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际状况,检查是否已按规定计提折旧,相关的会计处理是否正确 获取已提足折旧继续使用的固定资产相关证明文件。并作相应记录 获取持有待售固定资产的相关证明文件,并作相应记录,检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确 固定资产账面余额的实质性程序 检查固定资产保险情况,复核保险范围是否足够 检查有无与关联方的固定资产购售活动,是否经适当授权,交易价格是否公允 对于合并范围内的购售活动,记录应予合并抵消的金额 对应计入固定资产的借款费用,检查其资本化的计算方法和资本化金额,以及会计处理是否正确 检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺 检查固定资产的抵押、担保情况 确定固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 固定资产累计折旧实质性程序 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定，确定折旧方法使用是否合理，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。 复核本期折旧费用的计提和分配 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。 确定累计折旧的披露是否恰当。  (1)获取或编制固定资产减值准备明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符。 (2)检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分,会计处理是否正确。 (3)获取闲置的固定资产清单,并观察其实际状况,识别是否存在减值迹象。 (4)检查资产组的认定是否恰当,计提固定资产减值准备的依据是否充分,会计处理是否正确。 固定资产减值准备的实质性程序  (5)计算期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率,并与期初该比率比较,分析固定资产的质量状况。 (6)检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转,会计处理是否正确。 (7)检查是否存在转回固定资产减值准备的情况。按照企业会计准则规定,固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。 (8)确定固定资产减值准备的披露是否恰当。 固定资产减值准备的实质性程序 第十一章 生产与存货循环审计 生产与存货循环控制测试 存货实质性程序 知识目标 1.了解生产与存货循环的主要业务活动 2.了解生产与存货循环的内部控制和控制测试 3.明确存货监盘计划的内容和程序 4.明确存货计价测试的内