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二、对账的步骤 （一）账证核对：将会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额核对是否一致，记账方向是否相符。 （二）账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 （三）账实核对：各种财产物资的账面余额与实存数额核对。 一、结账的程序　 （一）登记入账 （二）调整有关账项 （三）损益类账户的结转 （四）结转下期 第三节 结账 四、原始凭证填制的要求 （二）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 （三）各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（银行套写的可用圆珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚下面模糊。 四、原始凭证填制的要求 （四）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符合；大、小写必须符合规范。 （五）各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。 （六）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。 （七）各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。 五、原始凭证的审核 （一）原始凭证审核的内容 1．原始凭证的真实性审核。 2．原始凭证的合法性审核。 3．原始凭证的合理性审核。 4．原始凭证的完整性审核。 5．原始凭证的正确性审核。 6．原始凭证的及时性审核。 五、原始凭证的审核 （二）原始凭证审核结果的处理 1．对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证的处理 2．对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始凭证的处理 3．对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证的处理 一、记账凭证的概念 （一）定义：会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的会计凭证。 （二）意义：登记账簿的直接依据。 第三节 记账凭证的填制与审核 二、记账凭证的分类 （一）专用记账凭证和通用记账凭证 标准：记账凭证按其使用的经济业务不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 1．专用记账凭证 （1）收款凭证：记录库存现金和银行存款收入业务的记账凭证 。 （2）付款凭证：记录库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。 （3）转账凭证：记录与库存现金、银行存款收付无关的凭证。 2．通用记账凭证 二、记账凭证的分类 （ 二）复式记账凭证和单式记账凭证 标准：记账凭证按其填制方式，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。 1．复式记账凭证 要点：将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填制在一张记账凭证上。 2．单式记账凭证 要点：单式记账凭证是将一项经济业务所涉及的每一个会计科目分别填制凭证。 三、记账凭证的基本内容 1．填制凭证的日期 2．凭证编号 3．经济业务摘要 4．会计科目 5．所附原始凭证张数 6．制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章 四、记账凭证的填制方法 1．收款凭证的填制方法 收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目；凭证上中方的“年、月、日”处，填写财会部门受理会计事项制证的日期；凭证右上角的“字第 号”处填写“银收”或“现收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明；“贷方总账科目”和“明细科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的总账科目及其明细科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计”栏填写各发生额的合计数；凭证右边“附单据 张”处需填写所附原始凭证的张数； 四、记账凭证的填制方法 2．付款凭证的填制方法 付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的“借方科目”与“贷方科目”栏目交换位置；填制时先填“贷方科目”的“库存现金”或“银行存款”科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的总账科目和明细科目。 3．转账凭证的填制方法 凭证左上角不设主体科目（或