IPO首发审核财务与会计知识问答.pdf

首发审核财务与会计知识问答 目 录 问题1、股份支付 2 问题2、工程施工佘额4 问题3、应收款项及坏账准备5 问题4、固定资产等非流动资产减值 7 问题5、税收优惠 8 问题6、无形资产认定与客户关系 10 问题7、委托加工业务12 问题8、影视行业收入及成本14 问题9、投资性房地产公允价值计量 16 问题10、同一控制下的企业合并18 问题11、业务重组与主营业务重大变化19 问题12、发审会前业绩下滑 21 问题13、客户集中 24 问题14、投资收益占比26 问题15、持续盈利能力28 问题16、内部控制30 问题17、现金交易 33 问题18、第三方回款35 问题19、审计调整与差错更正37 问题20、引用第三方数据 39 问题21、经销商模式40 问题22、劳务外包 42 问题23、审阅报告43 问题24、过会后业绩下滑 44 问题25、封卷稿招股说明书 46 问题26、分红及转增股本 48 问 题 1 、 基 于 企 业 发 展 考 虑 ， 部 分 首 发 企 业 上 市 前 通 过 增 资 或转让股份等形式实现高管或核心技术人员、员工、主要业务伙 伴持股。与上市公司实施股权激励相比，首发企业股份支付成因 复杂，激励条件不明确，公允价值难以计量。对于前述问题，首 发企业及中介机构需重点关注哪些方面内容？ 答：发行人在首发申报期内，为获取职工和其他方提供服务 而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，在 编制申报会计报表时，应按照《企业会计准则第11号一一股份 支付》相关规定进行处理。对于报告期内发行人向职工（含持股 平台）、客户、供应商等新增股份，以及主要股东及其关联方向 职工（含持股平台）、客户、供应商等转让股份，均应考虑是否 适用《企业会计准则第11号一一股份支付》。对于报告期前的股 份支付事项，如对期初未分配利润造成重大影响，并导致违反发 行条件《首发管理办法》第二十六条（五）的，也应考虑适用《企 业会计准则第11号一一股份支付》。 通常情况下，解决股份代持等规范措施导致股份变动，家 族内部财产分割、继承、赠与等非交易行为导致股权变动，资产 重组、业务并购、持股方式转换、向原股东同比例配售新股等导 致股权变动等，在有充分证据支持相关股份获取与发行人获得其 服务无关情况下 ， 一 般无需作为股份支付处理。 存在股份支付事项的，发行人及申报会计师应按照企业会计 准则确定的原则确定权益工具的公允价值。在确定公允价值时， 可合理考虑入股时间阶段、业绩基础与变动预期、市场环境变化、 行业特点及市盈率与市净率等因素的影响；可优先参考熟悉情况 2 并按公平原则自愿交易的各方最近达成的入股价格或相似股权 价格确定公允价值，如近期合理的 PE入股价；也可釆用恰当的 估值技术确定公允价值，但要避免采取有争议的、结果显失公平 的估值技术或公允价值确定方法，如明显增长预期下按照成本法 评估的每股净资产价值或账面净资产。 确认股份支付费用时，对增资或受让的股份立即授予或转 让完成且没有明确约定服务期等限制条件的，原则上应当一次性 计入发生当期，并作为偶发事项计入非经常性损益。对设定服务 期等限制条件的股份支付，股份支付费用可采用恰当的方法在服 务期内进行分摊，并计入经常性损益。 发行人应在招股说明书及报表附注中披露股份支付的形成 原因、权益工具的公允价值及确认方法。保荐机构及申报会计师 应对首发报告期内发生的股份变动是否适用《企业会计准则第 11号一一股份支付》进行核查，并对以下问题发表意见：股份 支付相关权益工具公允价值的计量方法及结果是否合理，与同期 可比公司估值是否存在重大差异及原因；对于存在与股权所有权 或收益权等相关的限制性条件的，相关条件是否真实、可行，服 务期的判断是否准确，服务期各年/期确认的员工服务成本或费 用是否准确；发行人报告期内股份支付相关会计处理是否符合 《企业会计准则》相关规定。 问题2、部分园林、绿化、市政等建筑施工类企业，存在大 量已竣工并实际交付的工程项目的工程施工余额未及时结转，导 致存货账面余额较大，发行人及中介